中小企业的税收筹划：建筑安装企业为例(2)
2017-08-04 06:55
导读：企业所得税的税收筹划 1、企业所得税以年度为计算依据，按月预缴，有三档税率，在临界值时尤其注意合理安排收入与费用的时间。例如企业总收入为
企业所得税的税收筹划 1、企业所得税以年度为计算依据，按月预缴，有三档税率，在临界值时尤其注意合理安排收入与费用的时间。例如企业总收入为3.1万，还有一笔2000元的审计费，那么这笔审计费的在12月31号之前支付，就可使企业应纳税所得额变为3万以下，从而适用抵档税率。 2、现行会计政策和方法的多项选择中以有利于企业为准，例如通货膨胀时存货的计价应采用后进先出，折旧的提取采取加速折旧法，缩短固定资产的建设期，使更多的利息费用计入财务费用。 3、对无投资项目的闲置的资金可以购买国库券，所得收益不缴纳企业所得税。 4、涉及下设机构时的筹划。分公司和子公司的选择在于下设公司预计赢利情况。分公司的利润需要合并入总公司的利润一并缴纳企业所得税，而子公司作为独立法人单独缴纳企业所得税。在预计下设机构亏损时，应采用分公司形式，分公司的亏损用总公司的赢利抵补，且可能降低适用税率。在预计赢利情况下，可采用子公司形式，使子公司的赢利缴纳企业所得税时使用较低档的税率。如预计下设公司前期亏损2万元，总公司赢利11万，下设公司采用分公司形式，合并入总公司，缴纳企业所得税〔11-2〕×27%=2.43万元，如采用子公司形式，该年缴纳营业税11×33%=3.63万元，适用税率提高为33%，子公司下年可抵补2万元，按照税收筹划目的，节税或合理延期纳税，此种情况下，采取分公司形式是有利的；反之如下设公司能赢利，假设为2万元，采用分公司形式，共缴纳11×33% 2万×33%=4.29万元，如采用子公司形式则该年缴纳营业税11×33% 2×18%=3.99万元，比分公司形式要节省3000元。 5、公司进行清算时也涉及税收筹划问题。清算期是单独为一个会计期间计算企业所得税的，清算日的选择应尽量在所有可能的收入之后，否则不管总计的亏损，只要清算日后计算出是赢利，就要缴纳企业所得税。例如，公司亏损100万，9月20日将有一笔销售收入20万，清算费为2万元，清算日定为9月19日，则清算期间需缴企业所得税〔20-2〕×33%=5.94万元，而将清算日定为9月21日，显然，是不需要缴纳企业所得税的。 6、在不妨碍工作顺利进行的条件下尽量选用四残、下岗人员，达到国家规定的比例将可享受免税减税的优惠等等。 税收筹划成为现在企业非常需要的节约成本的手段，不仅企业界非常渴望得到这些节税的知识，政府尤其是许多地方政府也逐渐重视利用税收筹划为本地企业节约经营成本，提高本地企业的竞争力。笔者暑假在桐庐挂职锻炼期间，就笔者为企业家提供的众多
培训题目中，政府首先选择的就是税收筹划，由此可以看出，税收筹划不仅已经正当化，也越来越受到重视。随着社会的发展，笔者相信，税收筹划决不是有人认为的“三脚猫”工夫，而必将成为企业最重要的成本节约的手段之一。
