对外投资税收政策的国际比较（一）(2)
2017-08-04 06:55
导读：（二）对外投资税收政策的国际经验 世界主要资本输出国的对外投资税收政策，可以出以下经验： 1.较为完备的外国税收抵免制度。跨国公司的的对外投
（二）对外投资税收政策的国际经验 世界主要资本输出国的对外投资税收政策，可以出以下经验： 1.较为完备的外国税收抵免制度。跨国公司的的对外投资活动引起投资国和东道国的税收管辖权相互冲突，导致对跨国公司在国际间重复征收公司所得税，这显然不利于境外投资。因此，建立外国税收抵免制度，消除国际重复征税，实现跨国经济活动中的税负公平目标，是各国对外投资税收政策的首要内容。以美国为例，通过其完善的所得税体系，详细规定了跨国所得的纳税对象、分类综合限额抵免、间接抵免、亏损结转等内容，既维护了本国的税收管辖权，又保证了税收在对外投资活动中的中性原则，保护了本国企业的利益。 2.导向明确、多种方式的税收鼓励措施。税收抵免主要是为了实现国际经济活动的税收公平，除此之外，各国根据不同政策目标和导向，采取了多种方式的税收优惠措施。例如，为了鼓励国内企业在劳动力廉价的发展家建立生产基地，美国采取的对本国产品国外加工的重新进口免征关税，为了激励企业的海外再投资，美、日等国的延迟纳税制度，为了帮对外投资企业防范海外投资风险，法国、日本等国建立的海外投资风险准备金制度等。日本政府在20世纪70年代实行的一系列的海外投资亏损准备金制度有力地推动了其海外直接投资。其对外直接投资的32%集中于制造业，其中67.8%集中在发展中国家。利用当地资源就地生产。 3.防范国际避税，维护国家税收权益。鼓励对外投资并不是无原则的，各国在鼓励对外投资的同时，注意总结经验，对利用国家税收优惠政策进行国际避税的现象及时做出相应的防范措施，以维护国家税收权益，例如，美、曰等国针对跨国公司利用延迟纳税制度避税而制定的CFC法规、美国为保护国家税收利益而建立的对境外机构亏损的追补机制等。严格的税收管理，既维护了国家的税收权益，也保证了税收的公平性，提高了税收优惠政策的效率。
