论我国生态税制的构建(2)
2017-08-07 01:54
导读：二、我国生态税制的构建 生态税制的建立目标是通过对生态资源的合理定价来改进资源的有效配置，目的是构建一种使外部成本内部化的有效制约机制，
二、我国生态税制的构建 生态税制的建立目标是通过对生态资源的合理定价来改进资源的有效配置，目的是构建一种使外部成本内部化的有效制约机制，是在现行财政收入格局下的一种微观结构调整。我们应顺应国际税收
生态学化的趋势，借鉴国际先进经验，构建符合我国国情的生态税制。当前应重点抑制那些现阶段最突出的片面追求眼前增长而以牺牲长期可持续发展为代价的短期行为。此外，生态税制的构建应与税制改革的总体方面和进展过程相协调。 1.以生态环境保护为目标，调整完善现行税制 （1）完善现行资源税。一是扩大征收范围。逐步将资源税的征收范围扩大到土地资源、水资源、植物资源、动物资源、海洋资源等等。可考虑将诸如各类矿产资源的管理费、补偿费、增值保护费、
林业补偿费、电力基金、水资源费、
渔业资源费、林业保护费等资源性收费并入资源税，单列税目，并按其外部成本、稀缺度及效用等因素确定调节资源税的单位税额。二是完善计税依据。应将现行资源税计税依据由按应税资源产品销售数量或自用数量计征改为按实际生产数量计征，对一切开发、利用资源的和个人按其生产产品的实际数量从量计征，尽可能减少产品的积压和损失，使国家有限的资源得到充分利用，杜绝浪费。三是提高征收标准。在理顺资源价格体系的同时，应适当提高资源税的征收标准。对污染程度不同的资源可实行差别税率，对非再生性、非替代性、特别稀缺的资源要计以重税。 （2）扩大消费税的计征范围。将那些难以降解和无法再回收利用的材料制造，在使用中预期会对环境造成严重污染而又有相关的“绿色产品”可以替代的各类包装物品、一次性使用的电池、塑料袋以及会对臭氧层造成破坏的氟利昂等产品列入消费税的课征范围。再者，燃烧煤炭是我国主要的大气污染源，可考虑设煤炭资源消费税税目，在开征初期可坚持低征收额，大征收面的原则，对清洁型煤炭则免征消费税。此外，可适当提高香烟、汽油、柴油、鞭炮、焰火等污染环境的产品的税率。 （3）调整城市维护建设税。随着城镇化进程的加快，乡镇公共基础设施建立提上议事日程，征税范围应扩大到乡镇；结合税费改革，改变其附加税的性质，使其拥有独立的税基；适当提高位于市区以外的企业的税率。 2.按照“谁污染、谁缴税”的原则，改革排污收费制度 （1）将污水排放费改为水污染税。西方国家均对污染水质的行为予以课税，我国应借鉴这一做法，将废水排放收费改为水污染税，依据不同污染源和污水的排放量计征税金。对于生活污水排放的城市居民，可以直接依据用水量（或家庭人口数）计征。对于排放污水和水污染物的企副业单位和个体经管者，则需按污染物因子的种类、污水排放总量和浓度等确定税率。 （2）将二氧化硫排放费改为二氧化硫税。此税应根据污染源的大小分类计征。对于固定的大排放源，应依据定期检测的结果进行评估，计征税金；对于小排放源，则可直接根据其所耗燃料的含硫量计征税金。 （3）将噪声费改为噪声税。可考虑对某些特种噪声，如飞机的起落、建筑施工产生的噪音，超过规定的安全分贝值的噪声计征税金。 3.开征生态环境保护新税种 （1）开征污染性产品税。污染性产品税主要对在制造、消费或处理过程中产生污染，造成生态环境破坏以及稀缺资源使用的产品课税，从而提高这类产品的相对价格，减少不利于环境保护的生活和消费。例如，我国目前亟待解决的环保———“白色污染”，即超薄型塑料包装袋和发泡快餐盒，就可以征收污染性产品税加以解决。此外，还应考虑对润滑油、农药、杀虫剂、不可回收容器、含汞及镉的电池、
化学原料及其包装材料等容易造成污染的产品进行课税。对于有替代品的污染性产品，其需求价格弹性比较大，可考虑以无污染性产品和污染性产品的边际生产成本差作为税率进行计征，将外部成本内部化，从而提高污染性产品的价格，利用价格机制来抑制并最终取消污染性产品的生产和消费。 （2）开征二氧化碳税。二氧化碳是造成地球温室效应的最主要因素，征收二氧化碳税的目的是减少燃料的使用，进而减少二氧化碳的排放。可考虑根据各种原料的平均含碳量和发热量来计征税金。 （3）开征垃圾税。垃圾税是根据垃圾的产量，主要是对城镇家庭的生活垃圾和企业的固体废物计征的税种，包括各种饮料的包装物、废旧轮胎等等。应以排放固体废物的单位和个体经营者为纳税人，对不同种类、需不同方式处理的垃圾应采用不同的征税办法。对
工矿企业排放的含有有毒物质的废渣与不含有毒物质的废渣及其他工业垃圾应视其对环境的不同，分别设置税目、规定有差别的定额税率，以垃圾排放量为计税依据，实行从量计征。 4.灵活运用关税手段制定税收国际协调策略 西方发达国家为保证本国经济的增长，利用其自身的优势，以资本输出的形式，将污染性生产纷纷转移到发展家，形成所谓的“污染输出”，国际贸易的环境、法规和环境标准比较苛刻，形成了限制和阻止外国产品进入本国市场的“绿色贸易壁垒”。而不发达国家由于自身经济实力的薄弱和发展的需要，无奈的成为“污染接受国”。为此我们应正确灵活的运用关税手段（如降低税率、特别关税、反倾销税等），既要积极参与国际竞争，又要保护国内环境和资源。制定利用全球节能和环保技术的税收政策，促进对这些技术的吸收、消化和，鼓励采用清洁煤技术。降低木材及木制品、石油、天然气进口关税税率或实行零关税，大幅度提高木材、石油的进口量。制定有利于鼓励开发高效、洁净、经济新能源，有利于积极推广风能、太阳能的税收政策。
