关于加强对建筑施工企业税收征管的思考(2)
2017-08-08 06:39
导读：二、对加强建筑业税收征管的思考与建议 （一）加强税收宣传，促进全民纳税意识。税务机关要通过各种渠道，采取多种形式，如利用电视台、报刊等新
二、对加强建筑业税收征管的思考与建议 （一）加强税收宣传，促进全民纳税意识。税务机关要通过各种渠道，采取多种形式，如利用电视台、报刊等新闻媒体，广泛开展建安税收、消费者权益保护法等的宣传，使广大纳税人了解有关税收法规和政策规定，广大消费者懂得用发票保护自己，提高纳税人自觉纳税意识，提高公民自我保护意识，促使业主主动索取发票，纳税人主动申报纳税，形成依法纳税的氛围。同时进一步完善协税护税，加强与工商、土管、规划、建设等部门的配合，形成综合治税的良好局面。 （二）加强税源控管，完善工程
项目管理。税务机关要加强对工程项目的介入，从工程项目中标、开工之日起立即介入，责令纳税人提供相关合同备忘存档，按月提供在建工程项目工程进度，预收款收取情况；明确专人对工程项目跟踪管理，加强实地稽核力度，掌握工程项目建设进度，督促纳税人如实申报；加强对外地工程临工的劳务费用支出的监控，督促施工开具劳务发票，规范劳务费用列支；对完工项目，及时督促办理竣工结算，办理营业税、所得税结算。 （三）完善自行申报，健全纳税申报制度。建立、健全项目核算申报制度，对从事工程施工的纳税人必须按《营业税暂行条例》的要求分项目报告工程进度、预收款收取情况，按月核算营业收入、成本、费用，结算利润，办理纳税申报，提高建设工程项目税源控管的主动性。不能分项目建帐核算的由税务机关按工程形象进度或预收款情况进行核定征收，工程竣工结算开具发票时多退少补，确保税款的及时、均衡入库，堵塞漏洞。 （四）加强报验登记，规范外出经营管理。对纳税人外出经营的，开具外出经营税收管理证明单（以下简称外经证），并登记管理台帐，外经证期限视工程规模大小、期限，一般掌握在二至三个月以内，到期及时督促纳税人办理缴销和未完工工程的续开手续，缴销时便于及时掌握外地工程项目的建设进度、预收款及纳税情况；对外来经营纳税人，及时督促纳税人办理报验登记，掌握外来经营施工情况，并加强实地核实，督促纳税人开票、纳税。 （五）完善发票管理，强化以票控税力度。税务机关要规范纳税人货币资金核算，严格区分“预收款”和“结算款”，落实凭票收款、凭票付款的规定，施工单位取得的款项凡属“结算款”的必须按规定凭建筑发票取款入账，并及时确认收入，否则一律按发票管理办法进行处理。其次，要加强纳税评估力度，对纳税人“在建工程”、“工程物资”等科目的增减变化要密切注意，及时发现发票管理的有关情况；再次，税务机关定期开展辖区内企、事业单位发票日常检查，加强对发票违法的处罚力度，以查促管，以票管税。 （六）规范成本核算，强化企业所得税征收。税务机关要加强对建筑施工企业财会人员财务核算、纳税申报方面的
培训辅导，完善企业建帐建制，规范收入、成本、费用的核算，正确申报缴纳所得税；加强对企业所得税征收方式的鉴定工作，严格审核，从严把关，对财务核算不规范的企业，取消查帐征收资格，实行核定征收企业所得税；对实行查帐征收的建筑施工企业，按照建筑行业盈利水平，所得税实行按季定率预征，年终结算的方式，强化企业所得税征收。 （七）加强评估，实施行业税收预警。加强对建筑行业税收宏观分析和对企业微观经营情况和缴纳税收及税源的减免税、税前扣除、政策变动因素等指标的评估分析，结合外部相关征管信息，如与税收有关的从国土、电力、房管、劳动、国税等部门的相关信息，选择行业中部分具有典型性的企业作为样本进行调查、剖析，结合整个行业情况，确定该行业的税收负担率，实行行业税收预警，对在行业负担率以下的企业列入预警对象，实施实地稽核或税务稽查。 （八）加大稽查力度，打击偷漏税违法行为。税务机关要组织建筑业专项检查，加大对做假帐、用假发票、搞假申报行为的查处力度，加大对漏征漏管项目的清理，堵塞征管漏洞，发挥以查促管作用；对重大案件进行通报，准确反馈案件查处情况和稽查信息，及时曝光典型涉税案件，加大以涉税案例宣传税法的深度和广度。通过对偷税行为处罚、曝光，惩前毖后，进一步加强税法的刚性和严肃性，提高税收执法的公信度和培育纳税人依法纳税的遵从度，营造良好的治税环境。
