对我国税收国民待遇原则的分析与思考(2)
2017-08-09 01:31
导读：为保持税收优惠政策的稳定性，在具体实施时，还可以采取必要的辅助措施。如在两年内保留现有外商享受的税收优惠，既保障外商的既得利益，同时也为
为保持税收优惠政策的稳定性，在具体实施时，还可以采取必要的辅助措施。如在两年内保留现有外商享受的税收优惠，既保障外商的既得利益，同时也为平稳过渡创造条件。此外，考虑到税收优惠政策要随着经济的变化而不断变化，应当借鉴国外经验，对我国税收优惠单独立法，体现税收的严肃性与性。
制定新的税收优惠政策应考虑以下几方面：①税收优惠的总量要与财政的承受能力相适应。吸引外资的主要目的是发展我国经济，从而提高我国的经济实力，而不是削弱我国的整体实力，更不能为吸引外资降低我国的宏观经济力量。超出财政承受能力，导致财政困难以及对国内企业的变相收费，以费代税，最终会适得其反。②税收优惠项目的选择要考虑投资对税收优惠的弹性。有些基础行业、微利行业，即使税收优惠再多，投资也不会增加很多。因此，不如减少税收优惠，增加财政收入，由财政去投资。只有这样，才有利于稳定地吸引高质量的外资，不断优化外资结构，而一些投机性强、技术含量低、资本规模小、主要靠税收优惠获利的外资项目就难以进入和立足了。③要注意税收优惠政策的导向性。税收优惠的重点要由普遍受惠的外商转向高投资的外商，改变税收优惠对于外国投资者人人有份的现象，转向支持对高科技产业的税收优惠。只要是有利于我国高科技发展的外资，就可以得到税收优惠，而参与我国本身就具有竞争优势的产业的外资将得不到任何税收优惠。外商想通过我国税收优惠，凭借成本优势，击垮不享受税收优惠的国内企业，抢占市场将是不可能的。税收优惠政策的导向性是十分必要的，但必须紧扣国家的经济发展战略和经济政策目标。一旦情况发生变化，税收优惠政策也相应调整。同时，借鉴国外经验，把税收优惠的重点放在产业技术方面，突出税收优惠政策的导向性。④要注意税收优惠机制的灵活性与严肃性。实行灵活多样的税收优惠方式，更多地采用加速折旧、亏损结转、投资税收抵免、纳税扣除、再投资退税等间接税收优惠方式。间接税收优惠方式虽然表面上对于外资企业和国内企业同样适用，但在国内资金匮乏的情况下，对外资更有利。⑤要注意税收优惠的成本与效率，对税收优惠进行成本效益。充分考虑税收优惠的收入成本、管理成本、成本，对税收优惠的效率与其他经济手段的效率进行对比，通过对不同优惠方式所付出代价孰小的比较分析，确定效率最佳的优惠方式。此外，实行税收优惠，还要力争通过国际税收协定，取得对方国家的税收抵免，这样才能使外商真正得到来自我国的税收优惠。⑥对各种税收优惠政策的使用均应附加明确的、操作性强的限制条件，以充分发挥税收优惠政策的作用和防止偷税、漏税，也就是说各种税收优惠对象的认定必须有明确、具体的条件，不能模棱两可。例如，对高新技术企业实行税收优惠，必须有一套的指标，对高新技术企业进行界定，而不能将权力下放给有关部门就万事大吉。只有这样，才能将税收优惠落到实处，该得到优惠的得到优惠，不该得到优惠的得不到优惠。⑦要考虑我国在加入ＷＴＯ的义务方面的承诺，因此在五年后的全面开放后，我国税收优惠政策有必要随经济形式的变化而变化。?
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