企业税务筹划与会计政策选择(2)
2017-08-30 06:57
导读：3、发行债券折价、溢价摊销的选择。 债券的溢价和折价各期摊销额的方法有直线法和实际利率法两种。二者的主要区别在于：直线法下，每期利息费用固
3、发行债券折价、溢价摊销的选择。
债券的溢价和折价各期摊销额的方法有直线法和实际利率法两种。二者的主要区别在于：直线法下，每期利息费用固定不变，而债券账面价值，在溢价摊销时逐期减少，在折价摊销时逐期增加；而在实际利率法下，每期实际利息费用和债券账面价值都在不断变化，在溢价发行时二者都逐期减少，在折价发行时二者都逐期增加。因此在溢价发行的前提下，采用直线法进行核算，可减少当期的应纳税所得额；而在折价发行的前提下，可采用实际利率法减少当期的应纳税所得额。
4、费用摊销方法的选择。
在选择费用摊销方法时，应遵循以下原则：一是对于已发生的费用应及时核销入账。如存货的盘亏及毁损的正常损耗部分应及时列入费用。二是对于一些可预计的损失和费用，企业应以预提的方法提前计入费用。如对可能发生的坏账，提取坏账准备金；对发生概率较大的诉讼支出、售后服务费用等或有支出合理预提。三是对于费用、损失的摊销期有弹性规定的，企业应选择最短的摊销年限，以获得递延纳税。如低值易耗品、待摊费用等的摊销期企业可选择税法规定的最短年限（５年）。四是对于限额列支的费用，如业务招待费及公益、救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取以限额的上限列支。
5、长期股权投资核算方法的选择。
长期股权投资的持有收益的核算方法有成本法和权益法两种。当投资企业拥有被投资企业２０％，但对被投资企业具有控制、共同控制或重大时，长期股权投资应采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。因此，企业在进行投资时，可根据目标企业的财务状况，通过投资额的控制，选择长期股权投资的核算方法。通常情况下，如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法，而被投资企业先亏损后盈利，则宜选用权益法。尽管两种方法的应纳所得税总额相同，但在被投资企业亏损的情况下，选用权益法可利用盈亏抵补的税收优惠，以被投资企业亏损冲减投资企业利润，从而递延所得税，获得这部分资金的时间价值。
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四、税务筹划应注意的几个
１．企业在选择政策时必须贯彻国家的要求，遵守会计法规和会计准则。
２．以企业经营目标和政策为导向。每个企业都有自己的目标及其政策，不能单纯为了少交所得税而采取降低利润的措施，因为会计政策是完成企业总体目标和贯彻企业政策的一种手段，但不是唯一手段。
３．企业应当根据自己的具体情况选择适合自己的会计政策。会计政策选择得当，对于企业总体目标的实现大为有益。
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[]：
1、r.l瓦茨j.l.齐默尔曼，《实证会计》，
东北财经大学出版社，1999。
2、徐文丽，“论企业的会计政策、会计估计与纳税筹划”，《财务与会计导刊》，2002/11。
3、孙铮，王跃堂，“资源配制与盈余操纵之实证”，《财经研究》，1999/4。
4、李大明，“论税收筹划的原理极其运用 ”，《
中南财经政法大学学报》，2002/6。
