税务稽查约谈制度研究(5)
2017-09-10 06:01
导读：在纳税人权利方面，从提倡纳税服务和公平原则的角度来看，税务稽查约谈制度中应当明确规定纳税人的如下权利：纳税人在约谈之前的合理时间有权获得
在纳税人权利方面，从提倡纳税服务和公平原则的角度来看，税务稽查约谈制度中应当明确规定纳税人的如下权利：纳税人在约谈之前的合理时间有权获得必要的通知，不能搞突袭式的约谈；纳税人有申请回避的权利；纳税人有权被告知约谈的程序和约谈可能导致的后果；纳税人有权就税收专业问题聘请专业会计师作为约谈顾问；约谈过程必须在合理的时间内进行和完成。不能搞成变相的羁押；约谈过程不能采取诱供、逼供等不合理的方式；约谈的笔录应当允许纳税人过目，并进行修改等；此外，还应当允许纳税人有拒绝约谈的权利。
5 严格确定税务稽查约谈制度中税务机关的权利和义务。税务机关应当履行的义务主要是从程序正当要求的角度进行设计的。例如，税务稽查约谈机构的人员具有必要的独立性，必须独立于税务稽查审案人员，和被稽查对象没有直接的利害关系或其他足以影响约谈制度实施的关系；税务机关应当向约谈对象发出通知，约请其财务负责人或单位负责人到税务机关固定场所就有关涉税问题进行面谈；税务稽查约谈由两名或两名以上税务人员进行；约谈时，税务人员应当出示税务检查证，对约谈情况应当进行记录，并将记录内容交予被约谈人确定后签字，等等。
此外，正如上文提到，要有效发挥税务稽查约谈制度的功能，还必须赋予税务机关必要的裁量权。尤其是应当考虑给予税务机关在税务稽查约谈制度中和纳税人就税款和处罚进行妥协的裁量权。我国目前税务稽查的现状是：纳税遵从度较低，大多数被立案稽查的涉税案件事实上都属于有税务违法行为的案件。只是由于税务稽查资源的有限性和证据收集能力的局限性，许多案件不能一查到底或无法落案。税务稽查约谈制度的引进，在某种程度上就是以对违法纳税人从轻、减轻和免除处罚作为代价，换取纳税人自查自纠，从而降低稽查成本，提高稽查工作的效率，进一步扩大稽查面，最终提高纳税遵从度。在这种情况下，税务机关对违法纳税人的从轻、减轻和免除处罚决定必须获得税法乃至刑法上的法律依据。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网） 6 树立“服务型”的纳税评估税务约谈理念。纳税评估是税务机关依据国家有关税收法律法规和政策的规定，运用信息化手段和其他技术方法，对纳税人纳税申报的完整性、真实性进行审核分析，对纳税人依法履行纳税义务的准确程度做出综合评定，并发现纳税人在纳税过程中存在的各类问题，督促和辅导纳税人进行自查自纠的一项综合性管理服务活动，是加强税务机关与纳税人亲和关系的一个有效载体。纳税评估税务约谈的主要目的是促进纳税人准确核算应纳税款，提高依法履行纳税义务的能力；堵塞税收漏洞，完善征管制度，提高征管质量和效率；增强稽查选案的准确性，提高稽查工作效率。评估手段上要体现服务性、教育性、完善性，工作中要注意方法，切不可把纳税评估部门变成第二稽查机构。对评估所需的资料，凡纳税人已向税务部门报送过的，评估人员不得再次要求纳税人提供。税务约谈是最能体现税务机关为纳税人服务的环节。首先，约谈活动是在税务机关内部的固定场所进行，避免了因税务人员到纳税人的经营场所去而可能给纳税人带来的不便。其次，税务约谈以促进纳税人诚信纳税为前提，充分尊重纳税人的合法权益，在约谈、举证环节给纳税人以足够的陈述、申辩时间。充分解释其纳税行为是否真实。发送给纳税人的文书要清晰、完整、准确地告知纳税人的权利和评估结果，保证行政行为的合法有效。第三，各税务管理所要指定专人负责税务约谈工作，在对纳税人进行约谈后，应要求纳税人在20个工作日内就涉税问题进行自查，报《税务约谈
自查报告表》。纳税人经自查存在应缴未缴或者少缴税款，应在规定自查期限内办理纳税申报并补缴税款。纳税人按规定进行自查自纠，并已依法纠正的，税务机关不再实施税务稽查。第四，通过约谈可以让当事人知道存在纳税差异的事实，税务机关要求其在一定期限内进行自查，只要当事人能及时补缴税款和滞纳金，税务机关就不能再对其进行处罚，这样，可以使纳税人在很大程度上避免由于受处罚而产生额外的支出。第五，纳税人对税收政策的具体执行问题有异议的，税务所应将有争议的问题上报区局，由区局根据有关税收政策的规定进行正确的认定，给纳税人以明确的答复。如有纳税人拒绝约谈辅导或未进行自查的，或发现纳税人存在故意偷逃税行为和其他违规违法行为的。应及时开展专项检查或立即实施税务稽查。
