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论增值税转型(2)

2017-09-18 01:06
　　
　　2．1 增值税转型对企业财务的影响
　　(1)实行消费型增值税与生产型增值税相比可以增加企业盈利。消费型增值税允许企业购置设备的进项税额直接抵扣，减少企业税收支出。虽然同时降低了新增固定资产的折旧提取额造成所得税有所增加，但总的来说企业利润还是有所提高的，如购入价值10万元的设备，使用寿命为10年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧，增值税税率为17％，所得税税率为33％，在生产型增值说形式下，企业新增固定资产11.7万元，每年的折旧额为1.17万元，每年可使企业少缴所得税0.386万元，折算成年金现值为2.3724万元。在消费型增值税形式下，企业新增固定资产10万元，可少缴增值说1.7万元，虽然第年折旧额为1万元，使企业少缴所得说为0.33万元，折算成年金现值为2.0277万元，比生产型增值税形式下少0.3447万元(2.3724—2.0277)，但企业总利润还是增加了1.3553万元(1.7—0.3447)。
　　(2)增值税转型提升设备当年的现金流量，增值税转型最终通过降低产品销售成本，来提高经营活动现金净流量。实行消费型增值税后，固定资产投资的当年，由于企业可以少缴增值税，经营活动现金流量由于增值税支出的大幅减少而有所上升，但以后各年的现金流量不再受增值税转型的直接影响，同时投资当年经营活动现金流量除了受增值税抵扣的影响外，还有可能由于新增固定资产的作用而使净经营活动现金流入有所增加，因当年投资固定资产对于现金支出的影响一般高于新增固定资产。而且，受其影响，融资现金流量中的利息支付也会有所上升。
　　
　　2．2 增值税转型对企业其他方面的影响
　　(1)有利于促进设备的更新改造和高新技术企业的发展，促进产业升级，在原有的增值税制度下，高新技术企业既要承担多投固定资产的压力，又要承担多缴税的负担，在一定程度上抑制了投资者投资高新技术企业的积极性，不利于高新技术企业的发展。而增值税转型可使技术密集型企业、资本密集型企业得到更多进项税额的抵扣，获得更多的减税收入，有利于企业改进技术，采用先进设备提高创新能力和市场竞争力，从而促进整个社会的产业改造和产业升级，优化产业结构。
　　(2)有利于企业节约资源，保护环境，在生产型增值税条件下，由于固定资产增值税额不能抵扣，使许多企业不愿意更新设备，造成设备老化、技术陈旧，资源浪费、环境污染，增值税转型在很大程度上鼓励企业进行投资，更新设备、提高技术，从而节约资源、保护环境，同时，此次增值税转型中将矿产品增值税恢复到17％，有利于矿产品的合理开发和利用，进一步节约资源，保护环境。 　　3 增值税转型下企业的应对措施
　　
　　此次增值税转型总体上说对我国极大部分企业都是有利的，但对不同行业、企业的影响也不尽相同，一般情况下，设备、工具类固定资产投资额比较大的资本密集型企业，如橡胶制品业、印刷业和木材加工及其制品业、金属制品业、纺织业、家俱业、电力、熱力的生产和供应业、非金属矿物制品业等，因这些企业在新税制下能得到较大额度的进项税抵扣，因此受益较为明显。而一些固定资产投入较少的企业，如劳动密集企业、商业企业以及还没有开征增值税的交通运输业、仓储业、建筑安装业、金融业、房地产业等受增值税转型的影响相对较小。小规模纳税人在此次增值税转型中因将税率统一降至了3％，也能不同程度上受到制度的激励，获取一定的利益，各不同行业、企业要根据自身的特点，抓信增值税转型带来的有利时机，采取相应措施，促使企业长期稳步发展。
　　增值税一般纳税人要加快设备更新、技术改造，进行产品更新换代，以省下更多的资金，增加利润，扩大生产，同时要注意合理选择固定资产购入时机，加强发票管理等内部管理机制，配合增值税转型的实施以获取更大利益，(1)采购固定资产应尽量获取增值税专用发票，对除房屋、建筑物、土地等不动产以外的购进固定资产(包括接受捐赠和实物投资)、用于自制固定资产(含改扩建、安装)的购进货物或增值税应税劳务，应取得增值税专用发票，这样才能享受增值税进项税抵扣的政策，如果购进时不能分清固定资产用途的，也要取得增值税专用发票，待明确购进固定资产的用途后，再最终决定是否能进行增值税进项税的抵扣，(2)采购固定资产必须选择供货商的纳税人身份。在采购固定资产时，供货商的纳税人身份有两种，即一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人企业在采购固定资产时应选择一般纳税人供货商，因为这样才能使我们获得更多的进项税抵扣，(2)合理选择固定资产购入时机。因为当期进项税额只能在当期销项税额中进行抵扣，未抵扣完的将结转至下期抵扣，所以企业应在出现大量增值税销项税额时期购入固定资产，以实现全额抵扣，企业必须对固定资产投资做出财务预算，合理规划投资活动的现金流量，分期分批进行固定资产更新，以实现固定资产投资规模、速度与企业财税目标的配合。