论个人所得税的税收筹划(2)

2017-09-18 01:06

导读：人们在取得劳务报酬并计缴个人所得税时，是把它确认为工资薪金所得还是劳务报酬所得，应通过比较分析后作出选择。如果确认薪金所得缴纳的税收负担

　　
　　人们在取得劳务报酬并计缴个人所得税时，是把它确认为工资薪金所得还是劳务报酬所得，应通过比较分析后作出选择。如果确认薪金所得缴纳的税收负担要轻，则应与收入提供者建立稳定的雇佣关系并且应在提供劳务服务前予以说明，确保筹划目标的实现。例如：张先生2004年应聘某私立大学讲师，每月取得讲课费收入2500元。如果张先生与该校建立稳定的雇佣关系，则其取得的收入为薪金所得，应缴纳的个人所得税（2500－1600）×10％－25＝65元。如果与该校不建立稳定的雇佣关系，则其取得的收入为劳务报酬所得，应纳的个人所得税为（2500－800）×20％＝340元。显然，建立稳定的雇佣关系其所得税负担较轻。
　　为他人提供劳务取得报酬收入者，可由对方提供一定服务费用等方式达到减轻税基的目的，比如由对方提供交通费、伙食费等其它方面服务，在取得报酬总额不变情况下使应税所得额保持在较低水平。例如：张先生应邀到外地授课，按合同约定可获得劳务报酬5000元。但张先生要求对方为其提供路费、餐费、住宿费等1500元，从其收入中扣除，张先生实际获得3500元。若对方一次性支付5000元，张先生应纳税所得为5000×（1－20％）×20％＝800元。若对方扣除路费、餐费、住宿费后净付3500元，则张先生应纳税（3500－800）×20％＝540元，节税 800－540＝260元。
　　此外，合理划分劳务报酬次数，在收入总额一定的情况下，如果是纳税人多次取得的收入，其可扣除的费用金额就会加大，相应的应纳税所得额也会减少。根据我国个人所得税法规定，劳务报酬所得凡属一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目的连续性收入，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。根据上述规定，如果一个纳税人要给某企业提供劳务服务，则劳务服务最好是跨月进行。例如：张先生应邀到某公司讲课，时间为20天，这时张先生最好同该公司协商，将讲课时间安排到两个月，即一个月的月底和下月月初，同时劳务费也应当分月取得，这样属两次取得收入，可以两次扣除费用，这样每次的应纳税所得额会大大降低，减轻税负。您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。
　　
　　4 稿酬所得的税收筹划
　　
　　稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入。此项收入的税率为20%比例税率，再加上减征30%的优惠。稿酬所得筹划方法包括：将一本书分成几个部分，以丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，某些情况下可以节约不少的税款；与出版社协商，将发生的与书有关的费用转移给出版社负担，并以此抵减部分稿酬，实际所得不变但降低了名义稿酬所得；如果稿酬所得预计数额较大，还可考虑著作组筹划法，改一本书由一个人写为多个人合作创作。例如：张先生独立完成一篇著作，获得稿酬10000元，应纳税额=10000 × (1－20%)×20%× (1－30%)＝1120元。为减轻税负，张先生将其亲友4人加为作者，则10000元稿酬为5人所得，每人2000元，5人合计应纳税额=(2000－800)×20% × (1－30%) × 5=840元，节税280元。