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可持续发展与我国的税负政策选择(2)

2017-09-26 02:03 　　三、我国的税负状况对经济的　　我国企业较高的负担水平必然会压抑企业和个人的活力，导致经济绩效的丧失，并进而引起资本和高素质人才的外流，给国家的经济带来极其严重的影响；过高的企业负担水平会降低我国企业的国际竞争力，影响经济增长的质量；过高的企业负担水平也会导致“地下”经济活动猖獗，破坏国家的市场经济秩序，影响国家正常的经济活动（据有关专家估计，我国“地下经济”的规模已达GDP的20%以上）；过高的企业负担水平实际上是用政府部分地取代了市场配置资源的行为，必然会降低整个经济资源的配置效率，使资源配置低效或无效。我国税制设计的名义税负率过高，而实际税负率偏低，将使诚实纳税的纳税人税负水平明显高于偷逃税款的企业，税收公平难以实现，企业间的平等竞争受到威胁，税收的效率也难以得到实现；由于经济中偷逃税行为发生频繁，这将动摇社会的诚信基础，给经济发展造成不良影响。我国的税负状况实际上已对我国经济的可持续发展、对税收的持续稳定增长构成了威胁，尽管从短期来看，这一影响表现得尚不够明显，但从长远看，我国的税负状况是很难支撑经济持续快速增长的，改革我国的税负政策是实现经济可持续发展的客观要求。　　四、结论及建议　　从上面的可以看出，要实现我国经济的可持续发展，必须对我国的税负政策进行调整。根据世界税制改革的基本趋势，我国税负政策的设计，应按照“宽税基、低税负、严管理、重处罚”的原则，实现由“重税轻管”向“轻税重管”转变；在规范政府收入分配机制的基础上，大幅降低我国的税负水平，使我国名义税负率与实际税负率尽量接近，企业的负担水平与实际税负率尽量接近。　　第一，进一步推进税费改革，规范政府收入分配机制，使税收真正成为政府取得收入的主渠道。　　第二，在税费改革取得成效、政府收入分配机制完全理顺的情况下，大幅度降低我国的税负水平。　　对于增值税，应在维持其税率不变的情况下，减少优惠，使其成为一个真正规范、中性、公平的税种。具体措施包括取消收购农产品、废旧物资可以抵扣的规定，取消运输发票可以抵扣的规定，取消对校办企业、福利企业等的增值税优惠政策，取消外商投资企业采购国产设备退还增值税的优惠政策等。　　对于企业所得税，应在统一内外资企业所得税的基础上，降低税率，同时减少税收优惠。考虑到我国的经济发展水平和世界各国的企业所得税税负状况，我国统一后的企业所得税税率以不超过25%为宜，同时，应增加对中小企业的税收优惠，中小企业的税率可以降到15%左右。　　对于个人所得税，无论是从国际比较来看，还是从我国的经济发展水平和居民收入水平来考察，我国居民的个人所得税税率都有降低的必要。这也是吸引高素质人才、提高我国国际竞争力的需要。考虑到降低个人所得税税率并减少级距已成为个人所得税改革的总趋势，我国个人所得税的最高边际税率应降到30%以下为宜，级距最好不超过5级，同时应增大个人所得税的税前扣除标准。　　当然，降低企业的税负水平应同加强税收征管相联系，否则，税率的降低是难以持久的。　　　　（1）四川省国家税务局课题组《清理税收优惠，实行国民待遇原则》，《经济学家》2000年第6期。　　（2）计金标《论生态税收的的理论基础》，《税务》1999年第9期。　　（3）文 英、张 林《论税收的可持续发展》，《税务研究》2001年第5期。