各国公司所得税制及其与个人所得税制关系浅析(2)
2015-12-23 01:41
导读：股利应该支付的预缴公司税 (20/80×1,035,000); 可以返还给个人股东的归集税收抵免额 258,750 应该缴纳个人所得税的股利 1,293,750 不能由股东抵免的公司所得税
股利应该支付的预缴公司税
(20/80×1,035,000);
可以返还给个人股东的归集税收抵免额 258,750
应该缴纳个人所得税的股利 1,293,750
不能由股东抵免的公司所得税
(465,000-258,750) 206,250*
股利所包含的公司利润 1,500,000
* 公司利润1,500,000的13.75%:[31%-（100%-31%）×(20/80)]。
奥地利
奥地利公司所得税税率为34%。
公司与股东的关系
奥地利对公司利润征收公司所得税，个人股东和证券公司股东的股利则由公司预提所得税。公司向股东或其他与股东有关的第三方支付的利息不能从公司利润中扣除，因为股东以非常高的利率发放贷款而收到的利息被视为一种“隐性的利润分配”。出售股东拥有或在过去5年内直接或间接拥有10%以上的公司股票资本而获得的收益应作为特殊收入缴纳所得税。税率是个人所得税实际税率的1/2。
公司与雇员的关系
雇员的报酬可以扣除，此外，雇主支付给雇员的其他津贴包括退休计划、健康保险、意外事故保险、人寿保险、食品、汽车在内的津贴和其他的额外津贴（只要是法定的）均可以作为成本扣除。人头税是向公司支付给雇员的报酬总额征收的，税率为3%，它不能从公司所得税中扣除。 德国
从1994年以后，德国对未分配利润实行了45%的统一的企业所得税税率。如果公司用当期的利润进行或是留存收益（可以用于分配的）进行利润分配，可以得到部分公司所得税返还，这样就使任何利润分配的有效税率都是30%。当未分配利润的适用税率为45%时，返还额相当于15%。当税率低于45%或是尚未对公司利润征收德国公司所得税时，返还额会相应减少以至于征收附加税，以保证对任何利润分配的有效税率为30%。然而，如果居民公司获得了已享受税收减免的来源于国外的所得，则不能就这些所得课征30%的企业所得税。
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居民股东（包括公司）的应税所得中必须包括100/70的净红利所得，但是在缴纳其个人所得税时可以按照其获得的分配额所对应的公司所得税额予以扣除。
此外，对居民公司和非居民公司的企业所得税都要征收5.5%的固定附加税。
公司与股东的关系
德国采用的是归集抵免制度，这在很大程度上消除了对公司利润分配的双重征税。公司分配的利润需要在个人股东层次纳税，但是归集抵免的税款可以抵减获得利润的股东的个人所得税。总之，公司必须从分配的利润中扣除红利的代扣代缴税款，这一税款在股东层次则可以从其缴纳的个人所得税中全部扣除。但是，股东的这种归集抵免权仅适用于完全适用公司所得税的居民公司支付股利时的情况。
公司所得税是就公司来源于世界各地的所得征收的。公司支付给监督委员会的费用中有一半可以扣除，公司董事的报酬通常也可以全部扣除，除非这些报酬被视为对股东的隐性利润分配。从商业意义上讲，与免税红利直接相关的费用不允许扣除。
希腊
下面是希腊1998年的公司所得税税率：
公司类型 税率（%）
未上市的股份有限公司 40
已在雅典证券交易所上市的股份有限公司 35
银行（包括上市银行） 40
有限责任公司 35
合伙公司 35
非居民公司 40
公司与股东的关系
希腊的公司所得税是对公司在进行股利分配前的年利润总额征税。希腊的公司所得税仅在公司层次征税，对于公司分配的股利或利润不再征收企业所得税和预提所得税。
希腊最重要的公司种类包括股份有限公司和责任有限公司。有限责任公司的公司所得税的计税依据是公司利润扣除公司成员所获股利的50%及他们个人纳税申报表中列明的名义工资后的数额。但扣除额不得超过利润总额的50%。
（科教作文网 zw.nseac.com整理） 如果有限责任公司的董事与公司签订了
劳务合同并且在社会保险基金会投保，那么可以将其报酬视同为劳动所得征税。如果董事在其它保险基金投保，那么他的报酬应视为营业收入。而董事参加董事会会议获得的任何报酬都应视为动产收入。董事获得的代表利润分配的费用在公司层次征税，对董事不再进一步征税。
