中国的经济增长、需求约束与税收结构(2)
2016-04-23 01:02
导读：从表2可以看出，我国1994年以来实施的税收体系，流转税(即间接税)在税收结构中占有绝对比重。尽管这几年有下降的趋势，但目前仍然保持在70％以上的水
从表2可以看出，我国1994年以来实施的税收体系，流转税(即间接税)在税收结构中占有绝对比重。尽管这几年有下降的趋势，但目前仍然保持在70％以上的水平，1994～2004年的平均值为74．82％。而所得税、财产税等直接税所占比重一直不高。所得税这几年有上升的趋势，一直在20％左右徘徊，平均值只有18．54％；财产税平均只有1．53％；包括资源税、城镇土地使用税和土地增值税三税在内的资源类税收平均只占税收总额的1．22％。
从国外的情况来看，往往是以直接税(包括所得税、财产税以及
社会保障税)为主，间接税占的比重不高，欧盟与OECD(经济合作与发展组织)国家的税收结构可以充分说明这一点。从表3来看，欧盟和OECD国家的税收结构基本相似，间接税(流转税)约占税收总额的1／3，而直接税约占2／3。那么，我国以间接税为主的税收结构会对投资需求、消费需求产生怎样的影响呢?间接税往往是构成商品价格的组成部分，尽管其税收负担在生产者(投资者)和消费者之间的分配要视商品供需的价格弹性而定，但其转嫁的性质是间接税的基本特征。因此，就间接税的转嫁性质而言，一方面可能刺激投资，因为对于投资人(生产者)而言，其负担是不直接的，在计算投资的现金流量时不会成为扣减的项目；另一方面，又可能压制消费，因为其税收负担包含在商品的价格之中，会提高商品的价格。另外，从收入的分配功能来看，间接税具有累退性质，即随着收入的提高，边际消费倾向递减，高收入者负担的间接税呈下降趋势；而且，间接税不具有将高收入者的所得转移给低收入者的功效，无法通过转移支付提高低收入者的边际消费倾向。因此，间接税会导致边际消费倾向下降，边际储蓄倾向上升，有利于投资增长(投资的增长依赖于储蓄的增长)，对消费则会形成压制作用。 直接税与间接税则相反。从直接税的性质来看，其税收负担构成投资人的直接负担，是投资项目现金流量的直接扣减，对投资是不利的，而其税负不构成商品价格，不会提高商品价格，从这一点而言，对消费不会产生不利影响。从收入分配功能来看，所得税是对高收入者的征收，其税负具有累进性质，而且具有转移支付的能力，从而有利于提高边际消费倾向，降低边际储蓄倾向，有利于抑制投资。 总之，从理论上而言，间接税有利于刺激投资，抑制消费；而直接税则相反，有利于抑制投资，促进消费。因此，可以做出以下研究假设，H1：流转税(间接税)对投资增长的影响是正向的，所得税和其他税(直接税)对投资增长有负面影响。H2：流转税(间接税)对边际消费倾向有负面影响，而所得税和其他税(直接税)有利于提高边际消费倾向。
三、实证研究 1.模型的构建。如前所述，投资、消费与收入或产出(GDP)相互影响，彼此制约。一方面，投资会引起收入或产出的增长，其影响程度用投资乘数来表示，投资乘数是边际储蓄倾向的倒数，而边际储蓄倾向又取决于边际消费倾向，即边际储蓄倾向=l-边际消费倾向；另一方面，收入的增长又会引起投资的增加，其影响程度通常用投资的加速系数(投资/收入增量)来表示，投资加速系数表明了收入增加带来的投资增长。汉森和萨缪尔森在凯恩斯投资乘数的基础上，将投资乘数和加速原理的相互作用融于一炉，创立了著名的汉森一萨缪尔森模型。该模型的基本原理是： yt=G0 It Ct
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It=α(Ct-Ct-1)
Ct=βyt-1
合并之后的模型为：yt=α(Ct一Ct-1) βyt-1 G0
