衍生金融工具的内部控制(2)

2015-03-19 01:54

导读：(五)监督监督是评价系统实施质量和有效性的构成要素。应当监督与衍生工具有关的控制系统，以确保系统所产生报告的公正性。组织结构应当包括一个对

(五)监督

监督是评价系统实施质量和有效性的构成要素。应当监督与衍生工具有关的控制系统，以确保系统所产生报告的公正性。组织结构应当包括一个对衍生工具的独立监督职能，向高级管理层提供一个对衍生工具风险的了解，确认结果以及评价与已制定措施的一致性。
相关方的职责与措施

管理当局可以根据COSO框架中的五个控制要素的每一个评价衍生工具风险管理过程的适当性。应当谨慎构建风险管理政策，使风险管理过程条文化，并规定衍生工具的使用，以明确不同的事情由不同的人管理。使用衍生工具的确切原因通常不总是明显的，而且与特定活动和应用有关的风险可以做出不同的解释。由于风险管理活动必须是什么没有标准的定义，因此，适当的控制意味着企业必须使用非常明确的语言描述使用衍生工具进行风险管理的预期。相应的政策应当识别目标和预期的结果，清晰的定义术语和限制，识别并澄清允许的、禁止的、或者需要特别批准的活动和预期的结果。董事会和它的审计委员会，以及高级管理层有责任对整个风险管理系统提出鉴定性检查和评估，以确保风险管理系统运行适当，并且发挥预期的功能。