新《金融企业会计制度》对证券业影响及对策研(2)
2016-01-20 01:22
导读：(二)利润水分将进一步被压缩 除了资产规模的大幅缩水外,新增的预计负债科目、调整会计处理方法等新变化,在弥补以往会计制度的不足、对券商的资产质
(二)利润水分将进一步被压缩
除了资产规模的大幅缩水外,新增的预计负债科目、调整会计处理方法等新变化,在弥补以往会计制度的不足、对券商的资产质量提出更高要求的同时,也将进一步压缩券商利润中的水分。如增设的“预计负债”科目明确规定,证券公司的预计对外负债包括提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等或有事项产生的负债。又如,规定要求开办费不再按照5年期限分期摊销,除购建固定资产应予资本化的费用外,所有筹建期间发生的费用,先在长期待摊费用中归集,在证券公司开始经营当月一次计入损益。这些都将增加券商的费用开支,挤压利润中的水分。从目前券商的经营状况看,规定中对券商利润影响最大的是有关自营方面的要求。如规定取消了自营证券跌价损失科目,但增设了资产损失科目,要求证券公司按规定提取应计入损益的各项减值准备,其中包括自营证券跌价准备、坏账准备等等。一方面将资产损失的范围进一步扩大和明确;另一方面也更为合理。因为原有的自营证券跌价损失只有发生在自营出现亏损的情况下才计提,而新制度规定,自营无论盈利,券商必须按股票市价与成本孰低原则来计提自营证券跌价准备,此举将有效避免券商利用会计规则掩盖自营业务潜亏的现状。因此,从总体情况看,规定势必对券商利润产生影响,但是,最终的结果还需看各家券商的执行尺度的松紧。同时,也因证券公司而异,如果有些券公司早已严格按照计提标准执行,则影响并不大。
(三)对资产管理业务清理规范使券商委托理财的真实情况显露出来
在原有会计制度下,一些未到期限的委托理财项目,即便亏损也不用做出跌价减值准备,更不会体现在财务报表中,而是作为表外业务来核算,因此可能掩盖了本已严重的问题。普通人很难从报表中辨别券商委托理财业务的真实情况。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） 新会计制度对客户资产管理业务进行清理规范,对于风险和收益仍由证券公司承担的客户资产管理业务应严格按照《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》进行核算,并在年度报告中单独披露转入表内反映的客户资产管理业务具体情况。这使券商难以再掩盖委托理财的潜亏。这些明确的要求,显然会使券商委托理财的真实情况显露出来。
申银万国2004年上半年亏损2.51亿元,其巨亏的关键原因在于:受托投资管理业务亏损2.65亿元;资产减值损失计提1.75亿元。细看申银万国2004年年报利润及利润分配表,其中受托投资管理收益一栏,2003年被调整为亏损21亿,2004年亏损继续扩大为26亿。委托理财的巨额亏损.直接导致未分配利润2003年为一27.74亿,2004年为-28.4亿;股东权益2003年为14.4亿元,2004年为13.8亿元。负债和股东权益总计2003年为240亿元,2004年为178亿元,共缩水60多亿元。根据某券商的内部报告,我国券商的资产管理业务规模大约在2000亿。业内人士测算,2000亿规模的亏损大致在300亿,券商的不良资产率也在40%-50%;左右。 共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
论物价连动国债
可转换债券“权益部分余值计价法”探讨
