商业银行盈余管理问题研究(1)(2)
2017-01-26 01:06
导读：3、权责发生制的固有缺陷。为了反映经济实体在某一期间的业绩，而不是仅仅记录现金的收人和支出，应计制会计采用了预提、待摊、递延以及分配等方
3、权责发生制的固有缺陷。为了反映经济实体在某一期间的业绩，而不是仅仅记录现金的收人和支出，应计制会计采用了预提、待摊、递延以及分配等方法程序，将各期间收人与费用、收益与损失配比。在当今和未来较长时间中，权责发生制原则在会计中的地位仍是不可动摇的，再加上要分辨何种判断为盈余管理，何种判断不是盈余管理并非一件容易的事情，所以，要彻底消除盈余管理是不可能的。
4、会计准则及有关财务制度的不完善。商业银行的会计政策受会计准则及财务制度的约束, 但会计准则或财务制度作为一种合约, 它的制定不再是纯技术性的, 而是各利益相关者相互间多次博弈的结果, 是一种不完全的合约。准则制定机构是这一博弈活动的主要参与者，其为了自己效用函数的最大化, 在利益相关方之间求得平衡并使交易费用最小化, 就必须以放宽准则中对一些经济业务的会计处理的选择空间为代价。此外, 基于“会计是一项主观见于客观的活动”的认识, 一方面, 由于经济活动的复杂性, 准则制定势必留有一定的余地, 即在统一性的同时还需要有一定的灵活性, 给企业以凭判断行事的权利；另一方面, 会计准则与会计实践之间存在着一定的时滞，不可能对新出现的业务立即去制订一个管理方法(滞后性) , 从而为企业进行会计政策的选择留下了空间和可能。
5、税收动因。所得税可能是进行盈余管理的又一个最明显的动因，由于税法与会计准则或制度在计算收益的口径及其会计期间的差异，使得商业银行得以更好地运用会计政策的可选择性来进行盈余管理，以求得管理者利益最大化。
6、行长或关键管理人员的变动。管理部门每年都要对商业银行主要领导人进行考评，尤其在行长离职、退休或升迁的时候，往往会把一些“盈余蓄水池”的水放干，俗称“洗大澡”。
大学排名 7、管制原因。许多商业银行为了逃避银监会（局）不良贷款率、存贷比、资本充足率等监管指标，不惜一些手段进行监管指标的操作，这有时候关系到地方性小型商业银行的存亡、行长的“乌纱帽”，所以也是商业银行进行盈余管理不可忽视的动因之一。
三、商业银行盈余管理的手段
商业银行的盈余管理主要有两种：首先，在会计准则范围之内，为处理业务和编制财务报告，股份制商业银行管理高层在各种政策和方法之间进行最为有利的选择，并加以运用；其次，商业银行管理高层可以运用各种不同的手段去影响或改变财务报告，这些手段中包含会计判断和其他管理判断。
根据我们的调研和分析，目前商业银行盈余管理常用的手段主要有以下几种：
１、改变贷款交易的时间如贷款展期或借新还旧来调节贷款利息收入，并改变不良贷款及利息回收率指标。借新贷款还旧贷款是最隐蔽的一种手段，通过这一安排，许多行长、信贷经理度过了难关，特别是逃避了银监局及政府审计部门的检查。
２、通过改变交易或事项的类型来逃避税收。如把储蓄存款纳入企业存款核算，逃避储蓄存款利息税；把贷款利息收入、其他营业收入、手续费收入列入“金融企业往来收入”逃避营业税；把职工工资支出调入其他支出或费用逃避个人所得税等。
３、虚构利息支出。许多商业银行为了拉存款，多发放奖金，不惜铤而走险，把存款奖励费用、工资奖励等列入存款利息支出，甚至采取虚构存款及利息等手段，使其形式上合法化。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
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