西方发达国家商业银行内部审计对我国的启示((2)
2017-08-11 05:29
导读：二、现场审计和非现场审计应紧密联系 现场审计是内部审计人员到被审计单位进行实地审计检查，这是传统的内部审计方式，其目的是为找出问题的根源
二、现场审计和非现场审计应紧密联系
现场审计是内部审计人员到被审计单位进行实地审计检查，这是传统的内部审计方式，其目的是为找出问题的根源，从而为解决问题提供直接的审计证据，当前，商业银行的总账可以集中到总行或一级分行，会计报表等数据的输出也由上级行直接打印，发现问题也可以通过网络直接质询被审计单位，审计的时效性得以极大地提高。这使得利用总帐传输系统及统计报表数据进行实质性的非现场审计成为可能。非现场审计借助计算机和现代网络技术的支持，通过对审计对象相关业务数据和资料的连续调集、整理和分析，查找经营管理存在的疑点和问题，评价经营管理现状和风险程度，为现场审计提供线索和资料，为制订审计计划、安排审计资源提供支持。就整个审计体系而言，非现场审计与现场审计都是审计监督方式，二者各有优势，也各有局限，弥补各自局限最有效的办法就是将二者互为补充，统一于科学有效的审计监督之中。因此，由非现场审计提供现场审计重点和导向，非现场审计与现场审计并重的审计模式，将成为商业银行内部审计发展的趋势和方向。
三、应更加强调对内部控制制度的评审
内部控制制度是现代企业进行有效管理的一种必不可少的手段，内部控制制度主要包括两个方面，即内部管理控制制度和内部会计控制制度。然而一个企业的内部控制制度是否健全和有效，不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率，而且与内部审计活动的开展关系极大。内部审计的一个重要特征，就是在评价被审计对象内部控制制度的基础上，决定进一步审计工作的范围、程序和方法。在商业银行内部审计实务中，审计人员首先要对被审计单位的内部控制系统进行研究和评价，实施了解内部控制的程序和控制测试程序，评价被审计单位的控制风险，然后才决定实质性测试的内容、范围和时间。在获取充分、适当审计证据的基础上，得出审计结论，从而实现审计目标。内部控制系统对商业银行内部审计意义重大。
（科教范文网 fw.nseac.com编辑发布）
1 对内部控制的评审是内部审计工作的基础。内部控制的“质”与内部审计的“量”密切相关，被审计单位的内部控制制度健全并得到有效执行，内部审计的范围就可以缩小，审计的“量”就少，审计风险也相应易于控制。
共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):未知
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