加强审计作业标准化 提升商业银行内审质量与效(3)
2017-10-14 02:59
导读：那么如何解决上述矛盾呢？笔者认为，关键在于把握四个字，即“详简得当”，在规范操作的前提下，尝试对工作记录进行适当简化与合并。以利息收入审
那么如何解决上述矛盾呢？笔者认为，关键在于把握四个字，即“详简得当”，在规范操作的前提下，尝试对工作记录进行适当简化与合并。以利息收入审计分项为例，假设我们已从现有贷款中抽取了样本，通过审阅、核对、复算，可以一次完成对期间性、确切性、完整性、分类性四个目标的测试，在这种情况下，只需合并出具一份工作记录即能满足要求，而无需针对每个测试目标分别出具工作记录。另外，对于无审计发现问题的工作记录，只要测试步骤、抽样总体和样本范围记载明确，对测试状况的描述，应该允许简单概括。
为防止简而不当致使工作记录流于形式，在具体合并简化过程中，要严格遵守以下三个前提：一是忠实记录取证轨迹，确保工作记录的可复核性与证据性；二是切忌进行不同审计分项间的合并，“一稿一项”的编制原则必须遵守；三是建立起工作记录与审计方案中测试步骤与测试目标的对应关系，务须测试目标明确，测试步骤清晰。
六、实质重于形式，努力提高审计报告的可读性
好的审计报告应该定性准确、详简得当、格式统一、用语规范。为此，建设银行在内部审计准则中，将审计报告的通用格式规定为报告提要、基本情况、审计评价、审计发现、审计建议、其他需要说明的事项六大部分，对于各部分的内容又有进一步的明确。上述规定，其实已经隐含着对报告的各项质量要求，对于提高报告的可读性、可用性，至关重要。但实际执行中，有的审计人员反映，按新格式写出的报告有堆砌重复之感。原因何在呢？笔者认为，关键还在于没有做到详简得当，具体表现在以下两个方面：
一是结论性的审计评价、审计发现中的主要问题、关键的审计建议部分没有处理好。按照准则规定，报告提要和基本情况部分均应包括上述内容，如不加提炼，平铺直叙，该简不简，重复照搬，往往是报告提要不提纲契领，基本情况长篇大套，审计建议反反复复，后果可想而知。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） 二是对于审计发现部分没有处理好。具体表现在：对所有的审计发现问题，不分巨细，均逐一列出状况、依据、差异、影响、原因，甚至照搬工作记录里的相关部分。却忽略了内审报告的使用者，主要是本行的管理层和决策层，只要描述准确，对于问题性质，多能一清二楚。换言之，并不是所有的问题都需逐条列出依据、差异、影响、原因，尤其是浅表性的问题，如不按时查库、未按规定进行岗位交接等，从问题的概括描述里完全能看出差异与影响所在，一味地拘泥于格式，不分主次，长篇大论，结果只能是适得其反。
对于上述情况，在报告撰写过程中，我们一定要引以为戒，要学会站在报告使用者的角度，要提倡实质重于形式的文风。这就要求我们在不断提高文字水平的同时，谨记重要性原则，对于审计发现问题，只就影响严重、情况复杂的审计例外，逐条列出状况、依据，全面分析差异、影响及成因，惟有这样，才能详简得当，突出重点，切实提高报告的可读性。
