加强会计内部控制 规范县级供电企业财务治理(2)
2017-11-12 03:54
导读：（二）从实物控制方面进手，保证实物资产的安全完整 1.明确实物资产治理岗位的责任，对实物资产的验收进库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行
（二）从实物控制方面进手，保证实物资产的安全完整
1.明确实物资产治理岗位的责任，对实物资产的验收进库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。办理采购与付款业务的职员应具备良好的业务素质和职业道德，并定期进行岗位轮换。不得由同一部分或个人办理采购与付款业务的全过程。审批职员根据采购与付款业务授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专业技术职员进行论证，同时实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
２.在实物控制方面按照“请购、审批、采购、验收、付款”等程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、
采购合同、验收证实、进库单、发票等项资料的相互核对工作。
（三）严格执行会计内部控制制度，保证财务治理工作安全、稳定运行
经济业务事项、会计事项的授权职员、经办职员、审核职员、出纳职员、会计核算职员、物资保管职员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
1.任何一项经济业务，必须有两人以上参与，不应有脱离监视的经济行为。
2.在开户银行的预留印鉴，不能由出纳一人保管。
3.会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳职员不得兼管稽核、会计档案保管和收进、用度、债权债务账目的登记工作、银行存款
日记账与银行对账单的核对工作。
4.会计核算职员负责编制会计凭证，登记会计账簿、会计报表的编制工作，但不能治理货币资金、不能治理实物资产。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网） 出纳职员负责治理货币资金，但不治理账簿（除现金、银行存款日记账外）、实物资产、会计凭证、账簿、会计报表等财务会计资料。
5.会计核算职员应及时与出纳核对库存现金余额，发现账款不符，应及时查明原因。会计核算职员应每月将银行存款日记账与银行对账单核对，对未达账项，应逐笔核实，并编制银行存款余额调节表。
6.物资核算职员应每月与仓库保管员核对物资收、发、存的数目，如有不符，应及时查明原因。
三、建立内部控制制度组织体系，进行职责划分，明确责任，使责权利有机结合
为预防和及时发现在执行所分配的职责时产生的错误或舞弊行为，应做到办理会计事项相关职员的职责权限明确。一项交易的执行、记录以及维护、保管相关的资产应该指派给不同的部分或职员。一项交易执行的各个步骤应该指派给不同的个人或部分，从而实现各相关工作岗位的相互监视与制约。
（一）不相容职务岗位相互监视制约
不相容职务岗位主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等岗位。会计岗位设置中应留意横向与纵向关系上的相互牵制、相互监视、相互制约，从而预防发生错误和舞弊，做到防患于未然。治理职员在其授权范围内行使职权，将某交易涉及的各项职责进行公道划分，使每一人的工作能自动检查另一个人或者更多人的工作，使企业内部涉及会计工作的机构、岗位职责权限的公道划分，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监视，保证企业经营活动安全、规范、健康有序地运行。
设置高效的会计机构，为完成财务治理工作奠定坚实的基础。
1.按照规定设置会计机构和配备持有会计从业资格证书的会计职员，要求会计职员爱岗敬业，并具备良好的职业道德。
2.在符合内部牵制制度的要求下，实行一人一岗、一人多岗，明确各岗位的职责分工，保证各会计岗位工作顺利开展。根据会计业务需要设置了会计机构负责人、出纳、收进及本钱用度治理与核算、存货治理与核算、固定资产治理与核算、纳税治理与核算、社会保险治理、财务报表、预算治理、审核、会计电算化和会计档案治理等会计工作岗位。
