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关于电网企业税收筹划探讨-机电毕业论文(3)

2013-08-04 01:16
　　(四)固定资产折旧和无形资产摊销的筹划
　　新企业所得税法对企业固定资产由于技术进步原因采用加速折旧的优惠政策力度更大,规定确需加速折旧的,经税务机关审批,可以采用直接缩短折旧年限的方式实行加速折旧。
　　对于软件摊销年限问题,新税法也制订了优惠措施,按照《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号规定,“企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为2年。”
　　因此,电网企业应充分运用优惠政策,利用电网企业设备技术进步较快的原因,与主管税务机关加强沟通,征得同意后缩短折旧和摊销年限。
　　
　　三、营业税筹划
　　
　　电网企业涉及营业税业务较少,主要是降低电网工程涉及的营业税,以有效降低工程造价。
　　目前电网企业营业税税收筹划主要是落实建安企业不计营业税的设备清单。根据部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》有关政策规定,线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中。另外还规定其他安装工程的计税营业额也不应包括设备价值,具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

　　目前在实际工作中经常有税务部门对电网施工企业设备和划分标准不理解,将电缆统一作为材料作为营业税计税依据,加大了工程。电网企业要与税务机关协调,确认电网企业不计入营业额的设备清单,该的落实有利于进一步规范施工企业税收,降低施工成本。
　　
　　四、个人所得税税收筹划 大学排名
　　
　　个人所得税主要从以下两个方面进行筹划:
　　(一)奖金发放方式的税收筹划
　　个人所得税由于采用九级超额累进税率计算,因此个税税收筹划主要是从如何降低适用税率入手,从目前执策看主要包括两个方面,一要尽量做到奖金在各月均衡发放,减少季度奖、加班奖、节日奖等专项奖致使个别月份税率偏高的影响,从而达到均衡各月税负的目的;二要合理利用全年年终奖税收特殊政策实现节税,根据《国税总局 关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,该通知一是规定了纳税人取得年终奖奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税;二是专门制订了年终奖适用税率,比日常薪金适用税率有所降低,因此当年终奖适用税率比月工资收入适用税率低一档次时,可以有效降低个税。举例说明:
　　某职工收入如下:月实发工资1 500元,月奖4 000元,扣除费用1 600元,应纳税额为3 900元,适用税率15%,需缴个税460元。
　　年终奖7 000元,年终奖适用税率为10%,需缴纳个税675元。
　　可见由于年终奖使用税率偏低,税率差为5%,存在节税空间。该职工年收入为73 000元,在年收入不变的情况下,可减少发放月奖,每月减少1 900元,共计22 800元,将月奖税率降到10%,增加年终奖发放22800元,可年节税22800×5%=1 140元。
　　(二)转化所得或转化所得类型
　　把现金性工资转化为提供非货币性福利,即通过提供各种补贴,降低名义收入,比如提供工作午餐、手机话费补贴、补贴等,这样既可以增加员工福利,又可少缴个人所得税。