挑战与发展并存——浅谈“历史成本原则”的现(2)
2015-01-21 01:40
导读：三、会计计量模式的创新——现行市价/名义货币 会计计量方法需要创新，即会计计量模式需要创新。会计计量模式是由计量属性和计量单位构成的。传统
三、会计计量模式的创新——现行市价/名义货币
会计计量方法需要创新，即会计计量模式需要创新。会计计量模式是由计量属性和计量单位构成的。传统财务会计的计量模式是基于历史成本属性和名义货币单位。在知识，随着各种不确定性的加剧，风险也在加剧，相应地也就提出了以现行市价作为计量属性的需求。而随着和通讯技术的以及步入各家各户，市价信息的获得已非难事。而且随着FASB的财务会计概念公告NO、7《在会计计量中应用现金流量信息与现值》的公告，推荐在缺乏市场价格的条件下应用未来现金流量的现值来确定公允价值，更为现行市价会计的应用提供了条件。现行市价会计的应用已势不可挡。至于计量单位的选择，我们可以设想未来可能引入电子货币作为全球统一货币，因其币值稳定，这样就使现行市价、名义货币单位的会计模式成为必要和可能。
运用现行市价属性时，全部资产和负债应按它们的变现价值重新估计。因为持续经营，所以此变现价值是公允价值，而不是清算价值；同时由于是脱手价值，它又是根据卖方市场而不是像重置成本那样依据买方市场价格。应用现行市价计量时，在会计上将完全放弃确认收入的实现原则，因为所有的非货币资产都是依据其现行脱手价值立即确认全部损益的。这样，经营收益在生产时即应确认，而损失在购买或价格变动时也可以确认。应用现行市价计量，在会计上也将完全放弃根据资产的寿命分期把资产成本转作费用，这将消除费用摊派上的主观性。
