论内部控制失效的原因及对策(2)
2017-07-29 01:22
导读：四、加强我国内部控制的对策建议 内部控制必须是有效的，否则根本达不到内部控制的目的。内部控制的有效性有两层含义：一是指企业的内部控制政策
四、加强我国内部控制的对策建议 内部控制必须是有效的，否则根本达不到内部控制的目的。内部控制的有效性有两层含义：一是指企业的内部控制政策和措施没有与国家法规相抵触的地方；二是指在设计完整、合理的基础上，控制应具有的可操作性，即在企业生产经营过程中能够得到贯彻执行并发挥作用，实现其为提高经营效率效果、提供可靠财务报告和遵循法律法规提供合理保证的目标。有效性是内部控制的精髓，内部控制的有效性以其完整性与合理性为基础，内部控制的完整性与合理性则以其有效性为目的。为了使内部控制真正有效，至少应做到以下几点： （一）加快企业制度建设，完善法人治理结构。必须真正实现产权明晰、权责清楚、管理、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。 （二）加强法制建设。在增强普法的同时，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制观念，使其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部控制制度。 （三）尽快制定相关的注册师执业标准，使注册会计师执业有据可依。注册会计师对企业的内部控制进行评价，评价意见的可依据程度如何，注册会计师应该执行哪些评价程序，遵循哪些标准，应该在什么情况下承担责任，承担什么责任，都是必须要慎重解决的。为了避免过大的期望差距和不必要的纠纷，必须制定注册会计师的相关执业标准，使注册会计师在具体操作时有据可依。 （四）加强，丰富，建立标准，示范指导。内部控制理论落后，不能适应现代企业管理体制的需要，也是我国企业内部控制薄弱的原因之一。因此，管理、审计理论界和实务界应当积极开展内部控制理论的研究，丰富和传统内部控制理论，使我国企业充分认识到内部控制的重要性。 （五）加强企业内部审计。企业内部控制是一个涉及到企业运行过程方方面面的体系，内部控制的执行与否、执行效果如何，能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪，而这种跟踪是不能仅仅通过规范制度要求的定期的信息披露来完成的，而是需要企业自身来不断加强监督。这样，一方面可以保证企业的良好运转，另一方面也可以监督管理当局责任义务的履行情况。当然，企业内部审计的作用能否实现，关键在于内部审计部门设置的合理性和独立性能否得到保证。 （六）充分发挥财政部门的作用。财政部门在内部控制制度建设中，应当充当基本内控制度制定者和裁判者角色，发挥引导、督查和处罚三大作用。 （七）尽快制定配套的法规、制度来规范企业的内部控制标准。为了改善企业内部控制普遍薄弱的难题，应该在规范公司治理结构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理当局对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹集资金或维持上市资格所做的一种形式上的包装。正如只有制定出会计原则和具体准则后，才能以相应的规范为依据来判断企业报表信息的公允性、真实性一样，也只有制定出企业内部控制的规范以后，注册会计师才有了判断企业内部控制完整、合理的标准。 [] 〔1〕朱文元。完善财务内控制度的必要性及措施〔J〕。四川会计，2001，〔07〕。 〔2〕王开田，娄权。公司治理结构与内部会计控制〔J〕。四川会计，2001，〔10〕。 〔3〕万重。怎样健全单位内部会计监督制度〔J〕。四川会计，2001，〔04〕。 〔4〕刘明辉，张宜霞。企业内部控制探讨〔J〕。注册会计师，2001，〔04〕。
