构建医院内部控制的探讨(2)
2017-08-11 01:34
导读：3.4 设立补救措施 有效的内部控制制度应该能够防止意外事件或不良后果的产生，具有及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力，
3.4 设立补救措施 有效的内部控制制度应该能够防止意外事件或不良后果的产生，具有及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力，确保及时采取适当的纠正措施。
4 内部控制的
4.1 不相容职务相互分离控制 所谓不相容职务，是指如果一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，医院在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约，在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
4.2 授权批准控制 授权批准是指医院在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系，在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理，其时效性一般较长。特别授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的特殊规定，医院必须建立授权批准体系，应明确以下几点：（1）授权批准的范围；（2）授权批准的层次；（3）授权批准的程序；（4）授权批准的责任。
4.3 系统控制 会计作为一个信息系统，对内能够向医院管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向上级主管部门、财政部门提供决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。
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4.4 预算控制 预算控制的涵盖了医院经营活动的全过程，医院通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、医院内部各科室未完成预算的原因。并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在医院管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。
5 内部控制制度评价
内部控制制度的评价主要集中在三个方面：（1）健全性，即是否有充分、必要的控制程序。（2）合理性，即控制程序是否、合理，有无多余的控制措施。（3）有效性，即内部控制在实际运行中是否真正有效。
