公司治理中的内部审计研究(1)(2)
2013-08-21 01:04
导读：3.增加企业价值 内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值增加。同时，内部审计的存在客观上会对组织内
3.增加企业价值
内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值增加。同时，内部审计的存在客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效，从而增加公司的价值。
4.实现内部控制
内部审计是在内部实施连续监督公司内部控制结构，并确定和调查那些可能预示虚假财务报表迹象的最好选择。世通公司将高额的费用列为资本支出，就是内部审计师所发现的。内部审计师在组织中所拥有的独特位置，熟知企业经营管理的能力及对企业经营管理条件的熟悉的这些因素，使其有能力确定和估计虚假财务信息。
三、内部审计的现状
1.内部审计定位不合理
《审计署关于内部审计工作的若干规定》明确要求国有大中型企事业单位内部设立审计机构。这种行政命令下的内部审计处于尴尬境地：一方面要代表国有资产出资者对企业实行监督，另一方面又要代表高层管理者监督其下级。我国上市公司设立内部审计时主要还是从内部管理的角度出发的，还没上升到治理的层面。内部审计的治理职能还未引起人们的重视。随着市场经济体制的逐步完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本转变。既然已将自主经营的权力还给了企业，那么也就不应该要求企业的内部审计机构代表国家对企业的生产经营进行监督，这是对内部审计监督职能的不适当定位，不符合内部审计的特点，这种强加给内部审计的双重身份严重阻碍了内部审计的健康运行和发展。
2.内部审计人员缺乏职业胜任能力
20世纪90年代以来，企业面临的经济环境发生了重大变化：经济全球化；信息技术的迅速发展；跨国收购等，而这些变化直接导致了企业经营风险的加大。新的环境以及由此带来的内部审计工作重点的变化，对内部审计人员的职业技能、知识体系提出了更高的要求。2003年IIA全球审计信息网络调查结果表明，未来的内部审计师必须具备以下素质:(1)多面手：拥有大局观，对整个组织的价值具有前瞻性考虑。(2)置身其中：要参与和了解公司的各项业务，发现问题及时提出解决措施。(3)精通技术：应用专业技术知识来预防和减少公司的风险，改进治理过程和提高效率。(4)顾问：提供保证、
培训和咨询服务。(5)领导人：在风险控制和改进组织的效果方面发挥领导作用。IIA在其2004年颁布的新标准中，除了对内部审计人员的专业能力、对舞弊的识别与发现、应有的职业谨慎等作了相应的要求外，针对业务素质增加了两项内容：一是内部审计人员应当熟练地应用与特定审计工作有关的主要信息技术，熟悉相关的风险和控制方法；二是内部审计人员应当考虑应用计算机辅助审计技术和其他数据的新技术。
（科教范文网 lw.nseaC.Com编辑发布） 我国很多内部审计人员来自于会计岗位，有的来自统计岗位等，审计人员知识结构单一，不具备相应的专业知识和业务能力。再加上内部审计地位不高，很难吸引优秀的人才加入到内部审计队伍中。据调查，现阶段我国内部审计人员的知识与技能与现阶段内部审计工作的重点领域基本上是相匹配的，但对公司治理、风险管理、信息技术等相关知识掌握不足，说明内部审计人员的胜任能力与新的要求之间还存在差距。
3.内部审计机构缺乏独立性
独立性是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志，要发挥内部审计的作用，就要保证内部审计的独立性。内部审计机构的独立性是指内部审计部门所处的环境要求。机构的独立性是审计人员客观发表意见的制度保证。IIA在其《内部审计实务标准》中多次强调了内部审计的独立性，如内部审计活动应该独立；内部审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶层报告等。内部审计在公司治理中发挥作用的前提是，要进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责任关系。如果内部审计只在较低层级的受托责任关系中发挥作用，那么就不属于公司治理的范围，内部审计也无法在治理中发挥作用。如果是向董事会及其所属的审计委员会或CEO负责并向其报告，内部审计就可以在治理中发挥作用。
