商业企业内部审计工作的定位与转型(1)(2)
2013-08-31 01:09
导读：（一）由防范型转为建设型 过去的商业企业内部审计主要依据国家统一制定的财经法规和企业多年形成的各项规章及国有资产增值保值指标等，对照账表
（一）由防范型转为建设型
过去的商业企业内部审计主要依据国家统一制定的财经法规和企业多年形成的各项规章及国有资产增值保值指标等，对照账表查错弊，对照制度查违规，对照数字查责任，对照指标评绩效，但还是以防范性的财务制度监督为主。而改制以后，商业内部审计除仍要遵从国家有关法规外，还要以公司章程为依据，按照董事会或董事长的要求，来开展建设性的审计工作。这里所谓的建设性，一是说在现代企业制度中，内部审计要重新构造适应股份体制的审计体系，并提出相应的内部审计制度和规则；二是说随着商业经营的多元化和多样性，内部审计要适应新的审计对象，增加新的内容，运用新的方法，突出效益性；三是说要服务于企业管理的现代化，内部审计不直接参与企业的经营，是对企业管理有效和水平的监督与评价，不仅要查深查透企业新形式下管理中存在的问题和隐患，更主要是要通过审计的监督与评价促进企业各项管理制度的充实完善和严格执行，不断提高企业的现代化管理水平。
（二）由被动型转为主动型
国有体制时，商业内部审计工作的开展一方面接受国家审计机机关的指导，开展配属性审计，另一方面接受企业经理的直接领导，开展定向性审计，事后审计、指定审计和辅助调查，是内部审计开展工作的主要形式，较被动和滞后。改制后受体制利益的驱动，必然促使商业企业扩大经营、扩张规模，并需要更加严密协调的管理以保证加快发展。这样，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、及时和准确监督与评价，因此新形势要求内部审计由被动转为主动，采取事前、事中、事后审计相结合方法来增强审计的实效。以决策审计为例，事前主要是对企业的经营、筹资和投资等重大决策进行项目论证审核审计，为决策的可行性和严密性提供依据；事中主要是对决策的执行情况和进度进行责任成本和阶段性效果效益审计，保证决策的正确全面的执行并及时修正偏差弥补缺陷；事后则主要是对整个的决策过程和结果进行考核评价，明确责任效绩。
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审计合谋的成因及治理防范
浅谈加强民营企业内部审计对策研究
