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论内部审计在公司治理中的作用探析(2)

2013-09-21 01:57
导读:机会,实现员工的可持续发展,以至企业的可持续发展。 (二)内部弥补了公司治理中监事会监督的不足 公司治理中最基本的是要保证董事会、高级层、监
机会,实现员工的可持续发展,以至企业的可持续发展。
  
  (二)内部弥补了公司治理中监事会监督的不足
  公司治理中最基本的是要保证董事会、高级层、监事会三权制衡,但很多审计失败的案例告诉我们,监事会的监督功能很有限。在我国,监事会监督与内部审计存在本质上的区别。
  1、二者的出发点不同,监事会主要维护股东和债权人的利益,而内部审计应向所有的利益相关者负责。既要为外部的报表使用者验证报表的可信性,也要为管理层需要的信息进行验证,还能为消费者能否增加消费价值服务以及供货客户的需要。
  2、二者的人员构成不同。按照我国公司法要求+监事会成员由股东代表和适当比例的公司职工代表所组成,因此独立性和专业胜任能力显然不足。现实中,职工代表受制于董事会和治理层,根本起不到独立监督作用,监事会中的股东代表也太多是大股东,损害中小股东利益的事时常发生,监督不到位。据有关资料显示,我国监事会成员构成中,工会主席、人员、经检人员、离职的董事长、总经理占绝大多数,专业人员甚少,相比而言,内部审计师在专业胜任方面,地位独立性方面表现就更超脱,更具有客观性和公正性。
  3、监事会机构形成松散,监视工作难以到位,而内部审计是公司内独立设置的部门或专职人员,在审计委员会领导下工作,审计是他们的专职,可以将审计工作向纵深方面拓展。审计委员会要保证内部审计向其反映的事项都能得到重视,并向董事会报告。我认为在审计委员会领导下的内部审计机构,受公司董事长的直接领导。地位比较超脱,能够确保审计结果受到足够的重视,进而挺高内部审计的效率。
  
  (三)内部审计促使公司治理中的内部控制有效运转

(转载自科教范文网http://fw.nseac.com)


  一般的讲,保证公司治理有效的重要因素是内部控制。过去对内控制度评审,是审计用来确定审计重点,确定是否采用抽查法。以及样本规模大小的方法和程序,目的是减少,节约审计。
而内部审计作为内部控制的再控制,是通过对内部控制的监督和评价来实现公司治理的效果。与组织的其他部门相比,内部审计具有相对的独立性和综合性,它更能从组织的全局角度。更全面地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议。内部审计监督和评价的内容包括:(1)控制。如、公司管理层的管理理念和经营风格;公司治理结构;董事会及所属委员会发挥的作用;权、责、利的分配;资源政策及执行等。(2)风险识别与评估。即能否预见组织面临的风险及风险产生可能造成的损失。(3)风险控制活动。包含生产经营业务、资产管理业务、资金管理控制、控制及信息系统的风险管理和评估。假如信息系统安全性出问题,不慎泄露商业秘密或发生问题,那有可能失去一份可观的定货,甚至会影响到企业进一步发展。(4)消息沟通与反馈。评价企业管理层对风险的态度和应变能力。(5)监督与评价。即评价自身在监督、咨询活动中的准确性、有效性和控制效率。通过内控制度评审,能够对被审计单位更深入的了解,促使公司治理中的内部控制有效运转
  
  (四)内部审计帮助管理层进行风险导向的审计
  在今天,管理层已经注意到经营活动各方面的整体关系,将经营过程的导向管理与企业的价值增值结合在一起。风险导向管理的经营思想之一就是要提高内部和外部顾客的满意度,最终将顾客的愿望实现转化为企业与供应商、生产设计、生产过程的各种管理关系。
  内部审计为了提供最能增值的服务,也需要采取这种过程导向审计。在企业内部,审计师通过他们的执业积累了许多有关组织的全面知识,他们非常熟悉一个组织的价值创造过程,因而是改善组织流程的理想咨询者,企业流程再造也会给供应商和顾客产生正面影响(如节约成本、减少交货时间、提高产品质量)。这样内部审计也能给外部各利益相关者增加价值。内部审计通过对价值创造过程的信息评估,比对孤立的信息进行评估能提供更可靠、更相关的信息,从而产生更有效的组织治理。 (转载自http://zw.NSEaC.com科教作文网)
  现实中管理层也很重视战略决策的风险管理,一个成功的决策使组织的持续经营得到保证,高管的经营效率:效果和经营能力也得到验证。如对资本决策,高管需要审计师帮助其进行评估论证。而这种评估,涉及到应用财务和非财务双重标准,内审人员既要应用诸如净现值法、内含报酬率法评估项目可行性,也要结合公司的,评估长远利益。例如一项设备投资应与产品的改良、多样化经营以及降低经营风险等相结合,而不是简单的更新,审计师还应设法将产品改良,提高产品质最,带来的节约成本以及顾客满意度提高丽增加的销售额进行量化,为管理层提供切实有效的咨询服务。
  当前,我国企业的内部审计还存在许多误区,内部审计人员参差不齐,内部审计的地位和作用还未被各界所重视,开展内部治理审计,需要一个漫长的实践过程,还需理论界不断、交流和内部审计人员的共同努力。当内部审计工作成为企业必不可少的管理要素时,那么实现内部审计执业化也将成为必然。
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