浅谈内部审计风险成因及防范措施(2)
2013-10-10 02:17
导读：(三)内部所处的外部审计不佳 具体表现为：(1)法制不健全。随着的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现，而目前我国内部审计的依据仅有一部
(三)内部所处的外部审计不佳
具体表现为：(1)法制不健全。随着的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现，而目前我国内部审计的依据仅有一部1995年7月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，缺乏统一的内部审计准则。(2)审计对象的复杂性和隐蔽性。内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度，使审计人员对事实真相难以做出准确判断。由于内部审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切，涉及到企业生产经营的方方面面，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，内审人员取证难度较大，从而面临。(3)被审计单位内部控制制度较差，信息失真。使得内部审计风险增加。
(四)内审人员业务素质参差不齐
目前我国内部审计人员整体水平不高。综合素质较低。识别风险、判断正误的能力较差：有些人职业欠佳，不能经受各方面的诱惑；内审人员普遍缺乏审计技能，不能适应新形势的需要；所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。
三、内部审计风险的防范和控制
(一)提高内审人员的素质
加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的最有效措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍：其次，要加强对内审人员的后续。使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济、规等相关知识，提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力及审计表达能力，以适应不断发展的新形势的需要。
(二)改进内部审计的方法，采取风险基础审计方法
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网） 风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来。风险基础审计依据下列基本模式进行审计决策，即：
详细检查风险=审计风险／(固有风险×控制风险×分析性检查风险)
内审人员首先研究确定审计风险可以接受的水平，然后评估固有风险、控制风险和分析性检查风险，最后根据各种风险水平参数计算检查风险水平。根据确定的详细检查风险水平及其他有关数据。运用抽样方法。即可确定详细检查需要抽查的经济业务或记录的数量。近几年来，风险基础审计在世界各国已广泛使用，其原因就在于它从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并把它控制在最低水平，从而减轻审计人员的责任降低审计风险。内部审计也应尽快实现向这种审计模式的过渡以提高审计效果和质量。
(三)加快有关审计法规制度建设
当前，世界上许多
对内部审计都有专门的法律、规范，国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。我国应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，降低审计风险。在走向世界的同时，内部审计还要借鉴国外的先进经验。尽快地同国际惯例接轨，以谋求长足的发展。
(四)建立完善的内部质量控制制度
首先内审机构应建立健全各项
规章制度并严格执行，尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度(可根据本单位实际情况设立二级或三级复核制)，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题。以保证审计计划的顺利进行，降低审计风险。其次，要建立一套指标体系，以加强对内审人员工作质量的考核，从而减少人为风险。
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(五)理顺内审
内审作为单位内设机构，其独立性是相对的。当前，要充分发挥内审的经济警察作用，必须进一步深化国有企业改革，理顺国有企业的产权关系及内部治理结构，推进国有企业法人与国家之间委托－受托关系的建设，切实实现国有企业的自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束。在规范法律、、货币、等经济运行调节手段的基础上，培育和发展国家、、企业内部、行业管理四位一体的监督体系，理顺内部审计所依存的外部环境，提高国有企业管理者对内部审计作用的重要性认识。
