浅谈内部审计在风险管理中的责任和作用(2)
2013-10-17 01:15
导读：三、内部在风险中的作用 内部审计在风险管理中的作用可以概括为：（1）创造良好的，从整体防患于未然；（2）事前风险警示，提供风险管理咨询，监督
三、内部在风险中的作用
内部审计在风险管理中的作用可以概括为：（1）创造良好的，从整体防患于未然；（2）事前风险警示，提供风险管理咨询，监督风险控制措施、程序是否遵照执行；（3）评价风险管理目标、方式、结果的适当性、有效性，改进风险管理。内部审计对风险管理的作用在于：
1、内部审计在风险管理中具有特殊的优势。由于企业内部存在利益冲突与信息不对称，上下级人员活动的信息并不会自动地充分地传递，有关风险的信息也会遭到隐瞒、虚报和错报。另一方面风险中的诱惑会使管理层把持不住立场，从而不顾实际情况去追逐风险利润，而风险的约束功能又会使管理层裹足不前，抑制和阻碍潜在机会的利用。内部审计在处理以上提到的问题时具有特殊的优势，表现在内部审计人员处在不从事具体内部活动的第三者的位置上，按专业标准要求独立客观地从事保证和咨询活动，能够获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，同时内部审计人员直接向管理层负责报告，从而不仅能够克服管理层不了解、不重视风险的局面，帮助管理层获得充分可靠的风险信息，而且能够跳出管理层本身的专业圈子来看待风险，进行创造性思维，提出科学合理的建议，避免高估或低估风险带来的决策失误。
2、内部审计能改善风险管理的内部环境。内部审计从制度层面和精神层面来改善风险管理的环境，例如：内部审计人员通过评价和改进内部控制制度，增强制度对风险的过滤和防范功能，减少内部人员舞弊的可能性。
3、内部审计是风险管理的重要手段。内部审计是辅助风险管理的有效手段，表现在：（1）整个内部审计过程贯穿着对风险的关注。内部审计师的职业审慎性要求其考虑风险管理的充分性和有效性，警惕可能影响目标、运营和资源的重大风险。在制定审计计划时，内部审计人员要考虑被评估活动存在的风险，将风险控制在可接受的水平内，并按照风险大小分配审计资源；在开展具体工作过程中，内部审计师不仅可以通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性，发现风险控制的漏洞和薄弱环节，并提出改进建议，还可以咨询顾问的身份协助确定、评价并实施针对风险管理的方法和控制措施。（2）通过开展内部审计可以帮助管理者控制企业活动中不同环节的风险。由于内部审计的范围覆盖了整个经营内部领域，从而能够利用物资采购、生产工艺、安全生产、、基建工程、可行性、责任等不同内容的审计发现涉及采购、生产、销售、投资等方面的技术、和用人等风险。（3）内部审计人员可以从风险管理的识别、估测、控制、效果评价等四个阶段参与风险控制。内部审计人员从评价内部控制制度入手，查找其中的疏漏和薄弱环节，识别并报告潜在的重大风险，提出应对方法，同时通过落实审计建议督促采取有效的风险控制措施。因此，内部审计工作是风险控制程序的有益补充。
