研究审计风险的理论基础(3)
2014-02-13 02:37
导读：绝不签发与事实不符的报告。有的客户为达到某种目的，示意甚至威胁、利诱注册会计师，要求出具不符合事实的报告，对这样的要求审计人员应坚决拒绝
绝不签发与事实不符的报告。有的客户为达到某种目的，示意甚至威胁、利诱注册会计师，要求出具不符合事实的报告，对这样的要求审计人员应坚决拒绝，而不能见利忘义，我国《注册会计师法》第二十条也对此进行了明确的规定。"、语言表达要严谨。审计报告不仅要条理清楚，简练畅达，关键还要措辞准确。对审计无误的事项要准确地表达清楚，对没有审计的事项不要发表意见，对已经查证但依据不足的事项应予以说明。#、对所出具的报告的监督检查。审计报告在报出前，审计机构负责人应指定责任心强、并具有一定经验的资深注册会计师对该项审计业务的全过程（包括委托
协议书、审计
工作方案、审计工作底稿、审计报告等）进行复查。对报告中发表的审计意见要逐条和审计证据核对，把握报告发出前的最后一关，杜绝发出有风险的报告。
（四）从事务所全局来对审计风险进行控制的措施!、提高审计人员的素质。审计业务要由审计人员来操作，风险控制的方法也需要人去实施，如果审计人员的素质不提高，降低审计风险就无从谈起。事务所应从招收员工和职业
培训等方面入手，不断提高审计人员的综合素质，包括职业道德水准、专业技术水平和风险意识，使审计人员勤勉尽责，以应有的职业谨慎态度和超然的独立性执行审计业务，从而降低审计风险。"、参加职业责任保险。独立审计是一个高社会责任和高执业风险的行业，事务所即使足够重视对审计风险的管理，也要承受一部分风险。而且随着与审计相关法律制度的建立健全，会计师事务所的民事赔偿责任会不断增大，风险事故带来的损失可能是巨大的。事务所只有避免因赔偿和支付罚金能力不足而导致破产，才能生存下去。
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因此，会计师事务所提高审计风险承受能力是很有必要的，我国《注册会计师法》也规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金、办理职业保险。提取职业风险基金是把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，是在事务所内部化代写论文解所遭受损失的办法；而参加职业责任保险是国际上事务所抵御风险的一种通行做法，它可以将注册会计师行业的资金积累起来，由全行业共同承担职业风险事故造成的损失，发生事故后的赔付能力可以满足社会公众的需要，这样不仅可以提高自身的风险承受能力，也是对社会公众负责的表现。!、确保审计人员独立执业。“独立性”是注册会计师审计的灵魂，是不可或缺的审计标准，是保证审计工作客观公正的基础，也是控制审计风险的根本前提。注册会计师在审计过程中应保持必要的独立性，如果丧失了独立性，发表错误的审计意见，注册会计师的审计不仅毫无意义，而且会误导投资者的投资决策，注册会计师审计行业的存在也失去了应有的意义。
最后，需要强调指出的是，审计是一种依靠经验和知识进行判断的职业，在很多情况下，各审计风险要素的评估、审计证据收集的数量及审计证据收集的方法等，主要依靠注册会计师的职业判断，具有很强的主观性，多数情况下很难依靠
数学模型来进行审计规划。尽管注册会计师在执行审计时做出了很大的努力，但对固有风险、控制风险和承担责任风险的评估不可能很准确。再好的审计风险模型，真正运用起来也是有很大局限性的，研究审计风险模型的重要意义在于其指导价值。
