中小企业的审计及其风险分析(1)(3)
2014-08-31 01:41
导读：中小企业是国民经济中的重要力量，在世界各国的经济发展中起着战略性作用。2001年9月上旬，亚太经合组织在上海召开部长级会议，专门研究探讨中小企
中小企业是国民经济中的重要力量，在世界各国的经济发展中起着战略性作用。2001年9月上旬，亚太经合组织在上海召开部长级会议，专门研究探讨中小企业发展问题，并为同年10月在上海召开的亚太经合组织各国首脑会议做准备。由此可见，中小企业问题，在各国或地区经济与社会稳定发展中极具战略重要性。国际经济界与学术界都普遍认为，中小企业将是21世纪经济发展的主角。随着工业化水平的进一步提高，城镇化发展的不断深入所带来的提高技术水平、加速技术扩散、发展地方经济、稳定地方社会治安和农村劳动力向城镇大规模迁移等一系列问题的解决都离不开中小企业的发展。中小企业的地位和作用更加突出。到2001底，我国共有中小企业2930万个(其中个体企业2540万个)，从业人员17400万人，资本金66600亿元。我国中小企业个数占我国全部企业个数的99.9%;中小企业创造的最终产品和服务的价值占GDP的50.5%，中小企业解决的就业量占我国城镇总就业量的75%以上，中小企业提供的产品、技术和服务出口约占我国出口总值的60%，中小企业完成的税收占我国全部税收收入的43.2%。
然而，从
世界经济发展来看，各国中小企业在发展中都暴露出一些深层次的问题。突出的是技术水平落后，劳动生产率低，产品质量差，市场竞争力不足，生产消耗高，融资渠道不畅，亏损率高等问题。这些问题己为世界经济增添了许多困难，甚至延缓了全球社会经济发展的过程。因此，而在限制着中小企业发展过程中的诸多问题都指向一个关键——审计，只有高质量的审计服务才能为投资者提供高透明度的市场信息，从而促进中小企业融资等等问题的改善。因此，针对其特点，提供高质量的审计服务，促进其健康成长，并在经济全球化的大潮中顺利与世界经济接轨，这些己经成为我国在新世纪迫切需要研究解决的重大问题。
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在中国加入WTO后，在众多外商到中国来开发市场的同时，国内的中小企业也都蓬勃发展，甚至飘洋过海，去海外淘金，鉴于这样的现状，中国的审计业务也随之飞速扩展，目前，我国除了有15万左右的外商投资企业(每年以10%的速度增长)和31.5万国有企业外，还具有近3000万中小企业，对于这块巨大的市场，普华永道，毕马威，安永，德勤四大国际会计事务所，也纷纷开始调整策略，将中小企业作为主要的客户来争取，比如普华永道在其审计业务中总共分为5个板块，而其中专门有两个板块是针对中小企业。国内的一些会计事务所的竞争更是如火如荼。2004年底，普华永道的在中国大陆的审计收入为12.4亿人民币，四大中规模最小的安永收入为6.4亿人民币，即使对于国内的会计事务所，国内规模最大的上海立信长江会计师事务所收入也达到了1.5个亿，在这样一种情况下，这对中小企业，提供高质量的审计服务，对于无论是中国的国民经济，投资者，还是中小企业自身的发展，都显得格外重要和紧迫。
为此，国家自1997年1月1号就颁布了《独立审计实务公告第3号——小规模企业审计的特殊考虑》，以促进中小企业审计业务的健康发展，其中的第二条对中小企业的定义为“营业额或资产总额较小，职工人数较少，职责分工有限的企业，如果从审计的角度来解读，可以理解为“营业额或资产总额较少，企业规模有限，经济业务相对简单划一，再管理上，所有权和管理权相对较为集中”。但这种定义很难在实务中操作，因为没有给出一个量化的标准，在很大程度上要依据会计师本身的学识及经验来判断，对于不同的人，不同的地区也许会有很大程度上的差异，在目前，各国对于中小企业也没有一个普遍的定义，美国的中小企业发展的较为完善，如果根据美国经济发展委员会对中小企业的定义为：: (1) 独立经营管理 , 通常由业主自己经营管理; (2) 个人或小集团投资并拥有所有权; (3) 其产品或劳务主要为当地市场服务; (4) 企业规模在同行业中相对较小。只要具备上述条件的两个，则认定为中小企业。而欧盟执委会1996 年4 月3 日所作的建议 , 将中小企业定义为拥有雇员少于 250 名、年营业额不超过 4000 万欧元或者年资产负债表总值不超过 2700 万欧元的企业 , 并且没有企业或者若干企业 (本身不是中小企业) 拥有该企业的25 %或者更多的资本或投票权。我国虽然在目前没有一个统一个标准，但对各行各业有一个大致定量的划分。《中华人民共和国中小企业促进法》规定 , 中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标 , 结合行业特点制定。具体各行业的标准如下:四 中小企业审计的重要作用及难点 众所周知，目前中小企业在国民经济中的比重已经超过了30％，是我国市场经济不可或缺的重要组成部分，我认为，完善对中小企业的审计制度，改经审计方法，在以下几个方面有着重要的作用：
