编制合并报表时准备金账户的抵销处理(1)(2)
2015-01-03 01:22
导读：要求：编写2004年末编制合并报表时的抵销会计分录。 乙公司2004年末库存A产品的成本为60*5=300（万元），其可变现净值为280元，故乙公司针对年末库存A产
要求：编写2004年末编制合并报表时的抵销会计分录。
乙公司2004年末库存A产品的成本为60*5=300（万元），其可变现净值为280元，故乙公司针对年末库存A产品计提存货跌价准备20万元，该存货跌价准备实有余额为20万元。但以企业集团为会计主体时，2004年末库存A产品成本为60×3=180（万元），可变现净值仍为280元，不应计提存货跌价准备，即A产品存货跌价准备应有余额为0万元，故应冲销相应的存货跌价准备20万元。
借：存货跌价准备 20
贷：管理费用 20
2.第二年及此后编制合并报表时，分析上一个合并期的抵销分录，对引起上期期末未分配利润增减变化的，应首先编制递延（结转）抵销分录。（即第二年及此后年，不论在该年度内期初存货是否出售，首先把母或子公司期初的减值水平调整到以企业集团为会计主体的计价基础。[①]）在此基础上，根据以企业集团为会计主体存货准备金应有余额与个别报表相应的实有余额的差异，并扣减递延（结转）抵销分录中的准备金额后，编制影响本年损益的抵销分录。
例2.接例1，2005年对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2005年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至100万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。
要求：编写2005年末编制合并报表时的抵销会计分录。
由于2004年抵销存货跌价准备影响以企业集团为会计主体的04年末未分配利润，该2004年未分配利润又转为以企业集团为会计主体2005年初未分配利润，所以有如下抵销分录：
（1）借：存货跌价准备 20［②］
贷：期初未分配利润 20
乙公司2005年末库存A产品为30×5=150（万元），其可变现净值为100元，故乙公司针对年末库存A产品存货跌价准备的实有余额为50万元。但以企业集团为会计主体时，2004年末库存A产品成本为30×3=90（万元），可变现净值仍为100元，相应的存货跌价准备应有余额为0，应抵销相应的存货跌价准备50万元。但由于分录1已经抵销了20万元，故本分录只需抵销50-20=30（万元）的存货跌价准备。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理） 利润及利润分配的账务处理
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