论国有商业银行的内部审计（下）(1)(3)
2015-02-21 01:06
导读：3、 注重改变传统内部审计策略。随着商业银行现代企业制度的建立，内部审计要建立以经营审计、价值为本的审计;要将单纯的财务审计转向管理审计和风
3、 注重改变传统内部审计策略。随着商业银行现代企业制度的建立，内部审计要建立以经营审计、价值为本的审计;要将单纯的财务审计转向管理审计和风险审计并存，确保审计质量。由于内部审计是实现商业银行内部控制的关键要素，因此通过内部审计加强对商业银行内部控制的完整性、合理性、有效性，进行相关的制度分析，设计出符合银行的控制风险方法；内部审计方法应逐步转向事前防范、事中控制为主，实行全过程审计；内部审计的范围应扩展至整个内部控制及业务流程，要从过去只关心财务数字的准确性、日常经营的合法性，扩展至兼顾一定经济效益提高的责任和咨询功能。审计报告从只发表意见到提出相就的管理建议，对管理层和被审单位进行相关的内部控制系统的培训；将以前只注重监督评价拓展为兼顾监督评价与咨询。这些转变都充分发挥内部审计在企业经营管理中的作用，防止决策失误和风险的出现，促进了银行不断改善内部经营管理，促进利润最大化，提高经济效益，确保经营目标的实现。 （三）要加强对决策及高层管理人员控制
国际一流银行的内部审计部门很关注决策风险。美国商业银行认为，银行的人员结构是个正三角，上层为决策层，是整个银行的灵魂，人员最少；中层为具体组织实施决策意图的管理层，人数居中；下层为操作层，是只负责具体操作的一般员工，人数众多。而对整个银行来说，风险恰恰是倒三角，决策层因为在不断做出关系整个银行命运的各项决策而处于最高风险；中层管理者，因为负责具体实施已做出的决策，承担中度风险；下层操作者，因为只负责具体业务操作，能自我发挥的空间极小，所以处于最低风险。
根据上述的理论，商业银行的行长及其他高层管理人员的能力、品行及体现其经验丰富程度的资历，关系到银行的安全、形象和发展，关系到存款人利益及银行体系的稳定，因此，银行必须建立内部高层决策及管理人员的控制制度。并且建立高层人员信息档案，并进行动态监控。通过考察个人历史背景资料、从业经验、行为规律、能力以及考核目前业绩状况，判定其相关能力。 共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
论国有商业银行的内部审计（上）
风险导向内部审计与内部控制结合初探（上）
