从企业会计视角看交易成本(1)(2)
2015-03-10 01:44
导读：笔者认为，崔松、张宏、周文豪的观点是建立在能把企业全部耗费分为生产成本和交易成本的假设之上的。考察他们的观点是否正确首先应考察这一假设是
笔者认为，崔松、张宏、周文豪的观点是建立在能把企业全部耗费分为生产成本和交易成本的假设之上的。考察他们的观点是否正确首先应考察这一假设是否正确。笔者认为，这一假设不成立。首先，企业存在一些耗费，比如，企业向银行借款支付的利息，企业向股东支付的股利，它们既不是生产部门发生的费用，不属于生产成本，也不是签署和保障契约履行的成本，也不属于交易成本。其次，在现实的企业经济生活中，把生产成本和交易成本区分开是很困难的，往往一项业务既包括交易成本又包括生产成本。例如，企业生产成本过高时，我们就不能把全部生产费用都看作是生产成本，其中，由于管理不善而导致的成本明显虚高的部分应被视为是管理不当所造成的损失，应属于交易成本。事实上，生产成本本身就包括车间管理生产的费用，即生产成本本身就包含交易成本。所以，崔松、张宏、周文豪对企业总成本的前述分类方法是不正确的，对企业总成本而言，交易成本和生产成本不是完备且不重复的。
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会计实践教学层次化管理与系统规范问题研究
会计信息质量探析
