商业银行舞弊审计策略及方法(1)(2)
2015-04-11 01:24
导读：三、商业银行舞弊审计策略 1、高度关注被审计单位内部控制系统的健全性和有效性。巴塞尔银行监管委员会在评价银行内部控制制度的原则中明确指出：
三、商业银行舞弊审计策略
1、高度关注被审计单位内部控制系统的健全性和有效性。巴塞尔银行监管委员会在评价银行内部控制制度的原则中明确指出：只有当管理层和银行全体员工将控制活动视为银行日常运作必要组成部分而不是附加物时，控制活动才是最有效的。当控制被视为银行日常运作的附加物时，它们往往被认为是无关紧要的。因此，作为商业银行的内部审计人员一定要从科学评价被审计单位内部控制系统入手，密切关注被审计单位内部控制系统的健全性和有效性，只有这样，才能发现被审计单位是否存在重大的系统性缺陷和潜在的舞弊(案件)，并进行实质性测试，发现舞弊线索。
2、高度关注被审计单位的控制环境。控制环境是指董事会和管理层对控制的重要性所持的态度及所采取的行动。控制环境包括以下要素：公正与道德价值观；经营管理理念与经营风格；组织结构；权力的分配和责任的划分；人力资源政策和管理；人员的能力。商业银行内部审计人员在对组织的内部控制系统有了一定了解的基础上，还要进一步对组织的控制环境及构成要素进行综合考虑、关注和评价。通过日常工作经验积累，可以形成有舞弊可能性的控制环境模型：
巴塞尔银行监管委员会评价银行内部控制制度的原则三，对商业银行内控环境和内控文化氛围进行了规定：银行董事会和高级管理层有责任提高自身的职业道德与廉洁自律的标准，在机构内部形成一种文化氛围，向各级人员说明并强调内部控制制度的重要性。银行机构的各级人员均有必要了解他们在内部控制程序中所起的作用，并应在这一程序中全力以赴履行各自的职责。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
企业改制与审计风险
风险导向审计模式下的舞弊审计程序
