注册会计师保持独立性的机制分析(1)(2)
2015-07-25 01:20
导读：三、独立性与执业能力对注册会计师的意义 既然注册会计师的任务是要报告违约行为，那么他们对违约事件报告的概率就不能为零，否则就会让公众认为
三、独立性与执业能力对注册会计师的意义
既然注册会计师的任务是要报告违约行为，那么他们对违约事件报告的概率就不能为零，否则就会让公众认为审计服务无助于降低代理成本而失去对此行业的需求。并且，支付给审计服务的费用也取决于报告违约的概率。这一概率的大小取决于两方面的因素：
1、审计时发现某一特定违约行为的概率。这一概率取决于注册会计师能力的大小和在审计方面投入的人力、物力，即注册会计师对审计的重视程度。企业的违约行为往往是隐蔽的，其会计信息加工处理包含一定的技术性，如果注册会计师执业能力较低，或者对某项审计业务不够重视，投入不足，都可能造成不能发现企业的违约行为。
2、注册会计师对已发现的违约行为进行报告或披露的概率。这取决于注册会计师相对于客户的独立性。进一步又取决于注册会计师自身的执业道德水平和相关法规制度的健全与否。如果注册会计师不报告违约行为面临诉讼的可能性较大，行政处罚较重，则其权衡利弊，较大可能选择披露违约行为，否则相反。
为了激发对审计服务的需求，注册会计师就必须向证券市场证明他们就有一定的执业能力，即发现违约行为的概率不为零，并且在公众面前表现出独立于客户的形象，即报告违约行为的概率也不为零。
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