浅析审计风险成因及防范(1)(2)
2015-11-14 02:03
导读：1、因审计主体人为因素存在所产生的一种审计风险。审计机关或审计人员在审计过程中已发现被审单位存在重大错弊，但因循私舞弊未能在审计报告中反
1、因审计主体人为因素存在所产生的一种审计风险。审计机关或审计人员在审计过程中已发现被审单位存在重大错弊，但因循私舞弊未能在审计报告中反映；或在审计过程中已发现存在重大错弊的嫌疑，未采取必要的审计方法或进行必要审计移送，因而产生了审计风险，这种审计风险倘若追究审计责任，前者应为“赎职”，后者应为“失职”。
2、因审计人员素质水平的局限性所形成的一种审计风险。由于审计人员的审计经验和能力不足，未能发现被审单位存在重大错弊。由于审计人员的个人素质参差不齐，审计经验有高有低，驾驭审计方法的能力有强有弱，加之当前审计力量的不足，审计任务的繁重，致使审计难以达到社会全部期望，有时甚至被卷入不愉快的责任诉讼纠纷之中。
3、因审计主体机制不健全所造成的一种审计风险。由于审计机关未能健全有效的监督检查组织机构和相应的制度体系，加之目前审计机关仍实行“双重领导”体制，要想地方审计机关来揭示本地区党政机关的重大错弊是十分困难的，无疑，这些审计存在着一定的审计风险。
4、因审计对象的广泛性所带来一种潜在的审计风险。审计的范围和对象是一个逐步壮大的过程。早期的审计重点一般都放在处理现金的职员的诚实性上，而对其他事项几乎不顾，后来，审计范围扩大到资产负债表，人们也开始意识到审计责任的存在。随着审计范围转移到财务报表上来，审计人员的责任也由有关法律明确规定，并开始发生了针对审计责任的诉讼。此后，对内部控制进行检查通常成为审计的出发点，审计人员对内部控制的观念也扩展到单位全部的经济活动，以及管理政策的诸多问题，社会公众对审计的业务和责任的意识也急速增强。在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对单位持续经济业务能力作出评价，对单位在财务方面是否健康作出审计报告。由于被审单位的信息广泛且不确定性很大，信息的风险也就很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。
（科教作文网http://zw.nseAc.com） 5、因审计主体审计手段的不足所凸现的一种“审计风险”。在过去的审计实践中往往出现一种“奇怪”的现象，这就是有可能审计机关刚对某单位进行了财务收支审计或经济责任审计，尚未发现重大错弊，但是，不久该单位的主要负责人或相关人员就被有关部门立案查处，严重的被追究刑事责任。这种现象是最令审计人头痛的事情，在社会影响上，它无疑给审计人带来了审计风险。其实，对于这种现象应加以分析，这就需要看所追究刑事责任的案情是否在应审计的范畴之内。再说小一点，是否在审计方案和审计实施方案之中。倘若属于，这肯定是一种审计风险。倘若不属，也就不能成为审计风险，只能说明审计手段不足。但是在社会外界看来，它将永远都被视为“审计风险”，作为审计人只能正确对待，向外界做好解释和说明。
6、因审计外界的依赖性所增加的一种审计风险。从审计发展来看，人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程。当审计产生之初，单位最关心的是诚实性，也就是说早期审计是检查单位的正直性，而不是检查他们会计账簿的质量。然而当社会步入19世纪下半叶，审计人员的职责是审查单位的经济运行以及会计报表管理者编制的正确性，而不仅仅是检查算术上的正确性，对资产负债表质量的重视，表明审计人员的影响开始扩大。到本世纪初期，随着世界资本市场的迅猛发展，证券市场的涌现，广大投资者对企业财务状况的关心，使人们更加关注已审的财务报表，而且对此感兴趣的人也越来越多，不仅政府、投资者表示了极大的关注，而且潜在投资者也表示了极大的关注，人们对单位财务报表提供的信息的可靠性也日益重视，依赖审计意见的人越来越多。现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，社会各界都在关心审计、关注审计、依赖审计，并且愿意支付费用聘请审计人员，提高信息的可靠性，降低他们投资决策的风险。当然，从另一个层面上讲，这种依赖性也给审计部门带来较大的审计风险。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
