交通预算单位的内部控制与绩效审计(2)
2016-02-27 01:01
导读：《会计法》的修改和《交通行业内部审计工作规定》的出台强化了预算单位在行政治理中进行内部控制的重要性，越来越受到各级行政负责人关注，这为内
《会计法》的修改和《交通行业内部审计工作规定》的出台强化了预算单位在行政治理中进行内部控制的重要性，越来越受到各级行政负责人关注，这为内部绩效审计提供了一个良好的外部环境。但是也应该留意到，内部控制的目标并非总能实现，不管控制制度和组织设置多么完善，假如得不到治理层的有效执行，其结果只能等同于没有控制，极易在投资和治理决策中形成错误和舞弊。政府投资的财政公共性，最大弊端是轻易使一些行政责任人急功近利，过分看重大工程、大项目轻易产生的政绩。假如在项目规划的先期不参与、不进行审前控制，那么很轻易造成公共资金的浪费和权力的滥用，影响党和国家的威信；假如能采取有效措施来监视和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持，内部控制系统才能在理论框架内有效的运行，才能充分利用审计实践来完善和补充内部控制建设。 三、绩效审计工作须围绕内部控制的健全机制谨慎行事。根据几年来内部审计工作的体会，不少二级和基层预算单位控制制度表面看起来非常完善，但实际执行效果却不理想。如规定通过招标的方式选择工程承包商，但假如每次参加竞标的都是同样的几个承包商，招标也发挥不了真正的作用。因此，建立和完善相关内控制度体系和运行机制固然重要，但更要留意加强对制度执行人及执行效果的监视。建立领导集体***集中制决策机制，充分发挥党委会、局长（处长）办公会及外部专家机构在政府决策中的作用，这样可以避免出现决策失误导致公共投资社会效益低的题目。特别是对一些经济活动量多、担负行政收费任务和掌管支付工程款的二、三级预算单位，因其参与执收行为有突出的灵活性，数额较大的征收处罚裁量权，进库时滞长，拨付周期自主性强等原因导致关键点控制难以正确计量，而这时假如过分夸大内部控制，势必会造成审计工作走弯路，增加审计风险。因此在内部控制系统中，加强领导干部及重要岗位职员的任期经济责任和工作纪律考核，强化各级负责人正确行使权力的监视显得尤为重要。在一些日常内审工作中，要针对交通行业特点，有重点的抓好事前审计、事中审计、事后审计各个环节的控制。如下拨的款项，要坚持采取计量支付，边审边付的支付原则，避免多付影响工程质量，少付制约工程进度的情况出现，从整体上把握绩效审计的效果性。一名内部审计职员，应在各方面加以关注，以确保各项制度在预算单位的各项活动中发挥其应有的作用，避免制度仅仅流于形式，变成一纸空文。
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四、正确熟悉内部控制与绩效审计的辩证关系。任何一项内部控制措施都不可能尽善尽美，总有其固有的局限性。主要表现为：由于人为因素使得内部控制措施失效，包括对控制责任的误解、执行控制时的粗心大意、疲惫以及舞弊等。此外，随着时间的推移，一些行政领导方式可能使经济活动发生明显变化，原来完善的控制措施也可能会逐渐失效。因此，保持内部控制制度建设为绩效审计服务是一项长期任务。
从内部控制体系分析，工作职员与预算单位公共利益之间的冲突是对内部控制有效性的一大威胁，无效的内部控制系统将增加公共投资的负担。如工程监视职员与本单位的一个潜伏承包商有着财务上的利益关系，工程监视职员个人的收进不仅来源于本单位，还来源于该承包商与政府部分交易中所获取的贸易回扣。这种潜伏的利益冲突，使其在选择承包商的时候，为谋取私利而违反正规的采购程序，从而选择了与其有利益关系的承包商。此外，裙带关系也会引发很多利益冲突题目。由于内部串通舞弊是审计职员无法控制的主要风险之一，因此，《党员纪律处分条例》规定了本部分领导禁止安排有亲戚关系的工作职员在重要岗位上工作的规定，假如内部审计职员在发现上述题目应督促相关单位制定相应制约措施，进行整改。同时，应重视加强机关文化建设，开展警示教育，通过进步工作职员整体素质，以保证各项制度都能得到正确执行。
