企业内部控制审计分析与研究(3)
2016-04-17 01:00
导读：(2)在日常审计项目中,不仅通过内部控制评价,确定审计重点和审计风险,用以指导审计工作,而且还要对该项业务涉及到的内部控制的健全性、适当性、执行
(2)在日常审计项目中,不仅通过内部控制评价,确定审计重点和审计风险,用以指导审计工作,而且还要对该项业务涉及到的内部控制的健全性、适当性、执行的有效性进行评价,评价其关键控制和程序能否保证内控目标的实现,能否有效抵御和控制企业各种风险,发现控制弱点和控制缺陷,及时报告治理层。此外,日常审计项目中发现的题目和企业发生的“非正常事件”,往往暴露出企业内部控制的薄弱环节,内部审计师应及时对相关的内部控制进行更为具体的评价步骤,提出改进、完善内部控制的建议。
(3)对企业内部控制单独立项,专门评价。毋庸讳言,当前我国多数内审还没有从传统审计的“阴影”中走出来,仍将主要精力投进到财务数据真实性、正当性的查证而未深进到治理和经营领域,几乎没有专门为测试和评价内部控制单独立项,只是在查账过程中往发现一些内部控制存在的题目,未能充分发挥内部审计在内部控制中的作用,内部审计地位也因此受到影响和威胁。随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快,传统的报表审计、经济责任审计己远远不能满足治理层对内部审计的要求,内部审计应该在企业内部控制中发挥更大的作用,将内部控制的监视、评价作为重要的工作内容,单独立项,专门评价。分步骤、有计划地对企业各部分、各环节的内部控制进行综合评价和全面测试,衡量企业内部控制建立健全程度和抵御风险能力,寻找内部控制薄弱环节,提出强化内控建设的措施,以防范和化解企业各种经营风险,进步企业治理水平。
(4)组织治理部分开展内部控制自评。内部控制自评是指由内部审计职员与被审部分治理职员组成审计小组,治理职员在内部审计职员的帮助下,对本部分内部控制的恰当性和有效性进行评估,提出报告。内部控制自评可以让治理部分更好地熟悉本部分内部控制情况,明确本部分对企业内部控制的责任,促进其更好地履行职责;同时,还可以从执行者的角度更好地反映当前内部控制中存在的题目。既降低了审计本钱,减少了审计职员工作量,又使内部审计达到了更好的效果。
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[1]方红星,内部控制审计组织效率[J].会计研究,2002(7).
[2]黄辉,对企业内部控制审计的探讨[J].审计与理财,2007(4).
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