风险导向企业内部审计研究(2)
2016-04-19 01:02
导读：(4)报告。在审计的第四个阶段，要以口头和书面提交清楚、专业的意见向被审计单位沟通审计结果。同时要举办离场会议，同被审计单位复合审计报告。
(4)报告。在审计的第四个阶段，要以口头和书面提交清楚、专业的意见向被审计单位沟通审计结果。同时要举办离场会议，同被审计单位复合审计报告。
(5)监控和后续跟进。审计过程的最后一个阶段就是监控和后续跟进。不论选择何种审计类型，每次审计都应当包括一个强有力的基础，用于监控后续跟进措施、监控活动状况，以及确定对有关建议采取相关措施的结果。内部审计主管应当确保后续跟进以往发现的审计发现和建议，从而确定是否采取了纠正措施，并达到了预期的结果。假如监控和后续跟进揭示出针对主要建议的措施没有进展，就应当立即考虑追加措施。后续跟进应当被提升到组织治理的更高级别，以便立即采取行动。在实现预期结果之前，要求对此持续关注。 4 对加强内部审计作用的建议
4、1 从组织上加强内部审计组织的独立性
在董事会下设立审计委员会，由其负责内部审计主管(CAO)的任命、解聘。CAO应取得董事会的支持，请求委员会每年审核并批准内部审计章程。CAO应向有足够权限的职员负责。促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当活动。同时，明确内部审计的报告关系。职能层面上，CAO应向审计委员会、董事会和其他相关主管部分报告，行
政治理层面上，则应向CEO报告。CAO应与董事会或其他适当的管制部分直接沟通，保证其独立性。
4、2 内部审计职员应具备相应的专业能力和应有的职业审慎
CAO和每位内部审计师都有责任保证开展审计业务所必须的专业水平。CAO应保证分配参加审计工作的全体职员都把握圆满完成任务所需的知识、技能和其他能力。内部审计师应该拥有必须的知识、技能和其他能力，应该遵守专业行为标准。CAO应当获取内部审计外部专家的帮助，对内部审计不够专业的领域给予支持或补充。内部审计师应该通过继续职业发展增加知识、进步技能、加强其他能力。他们应该不断了解内部审计标准、程序和技术等方面的改善和最新发展。
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理） 4、3 建立并坚持开展质量评价与改进程序
CAO应建立并坚持开展质量评价与改进程序，该程序应涵盖内部审计活动的所有方面并能持续监控内部审计的效果，包括定期的内部、外部质量评价和持续的内部监视。内部审计活动应当采用一个监控、评估质量程序整体效用的流程。该流程应该包括内部与外部评估。评估应当对内部审计活动的质量作出结论，并就适当的改进提出建议。所有质量评估和改进工作应当包括对资源、技术、过程和程序的适当、及时调整。为了保证责任性和透明度，首席审计执行官应当与不同的利益相关方分享外部和内部质量程序评估结果，例如高级治理层、董事会和外部审计师。
参考文献
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[2]徐政旦，朱荣恩，现代内部审计学[M]，北京；中国审计出版社，1997。(1)
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