对跨国企业在华涉税审计要点分析(2)
2016-05-03 01:11
导读：有些外资企业还利用了税收稽查的漏洞，例如北京市严格规定了北京市高新技术产业开发实验区区域，只有在实验区区域经营的企业才应享有税收优惠政策
有些外资企业还利用了税收稽查的漏洞，例如北京市严格规定了北京市高新技术产业开发实验区区域，只有在实验区区域经营的企业才应享有税收优惠政策，但是在实际中有的企业注册地是在实验区区域，而实际经营地却不在此区域。
二、对跨国公司在华机构审计要点
为保护税源，维护国家的权益，实现公平税负原则，更好地发挥我国涉外税法鼓励外商投资的作用，必须加强对外商投资涉税审计工作，其主要审计要点为：
1．对于关联企业之间利用购销业务避税的，税务机关审查方法主要见下表。
4．围绕银行资金结算，审计电子商务交易。电子商务作为一种交易形式时，同样存在支付行为。目前，电子商务中的支付手段主要有三种，即信用卡支付、电子货币支付、客户账户支付，而这三种支付手段都离不开银行。因此，我们审计重点应放在企业与银行往来的电子单据上。
5．加强纳税申报制度和稽查执行力度
例如针对境外采购境内使用的现象，首先，国家应制定相关法规，可以向国外软件企业驻华机构发布正式通告，明确要求在国内安装使用的计算机软件产品，一律由国外软件企业或其销售代理商在境内完成交易行为。事实上，这样的做法并不违反国际贸易惯例，巴西政府已经采用了类似的措施。其次，要求外商对国外软件企业或其销售代理商在境内完成交易行为进行纳税申报，审计工作可以根据该企业的情况做事前的税收预测，事后报税审核，一旦发现违规行为，严厉惩处。
另外，财政部颁布的“企业会计准则一关联方关系及其交易的披露”以及“外商投资企业所得税暂行条例”规定了关于此类关联企业价格、收入、支出、成本费用要与正常关系的企业同样确认，在税收征收环节可以明确纳税人有延伸提供纳税信息的义务，要求依照当年与其有业务往来的关联企业的有关情况自行纳税申报，一旦发现违规行为，严厉惩处。
