加强企业内部审计工作的动因及对策(2)
2016-05-06 01:02
导读：（三）企业内部控制弱化 现代企业制度夸大自我约束机制，企业自我约束机制主要体现在两个方面：一是内部控制制度，二是内部审计制度。内部控制制
（三）企业内部控制弱化
现代企业制度夸大自我约束机制，企业自我约束机制主要体现在两个方面：一是内部控制制度，二是内部审计制度。内部控制制度的执行依靠于内部审计监视，换言之，内部审计监视是加强企业内部控制的保障。企业的内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、正当、完整而制定和实施的政策、措施和程序。目前，我国企业内部控制弱化主要体现在以下几方面：（1）企业内部控制制度不健全。如会计岗位设置和职员配置不当，业务交叉过来，会计职员职责不明，企业内部业绩考评与激励机制不完善。（2）会计基础工作混乱。如常规性的印单（票）分管制度、重要空缺凭证保管使用制度、会计职员内部分工牵制制度等均不规范，会计凭证的填制缺乏公道有效的凭证支持。（3）内部财产物资治理失调。如有的企业物资购销制度松弛；存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离；存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对；对毁损、报废、短缺、积存、滞销等产品不作及时处理等。（4）违法违纪现象时有发生。如有关职员利用职务之便，钻企业内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污挪用***、隐瞒收进、乱挤本钱等。要强化企业内部控制，就必须加强企业内部审计工作。
二、加强内部审计监视的对策
1．转变观态，进步对内部审计工作的熟悉。企业内部审计的工作效果如何，在很大程度上取决于企业治理当局。企业的主要负责人应高度重视内部审计工作，进步对内部审计工作的熟悉，努力为内部审计工作创造良好的环境，树立内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。此外，广大内部审计职员也应转变观念和方式，不仅要善于发现，更要善于提出改进工作的建议，时刻注重为企业治理当局服务，在整个审计过程中应努力与被审计部分的职员维持良好的人际关系，与他们讨论审计目标、审计计划和审查中发现的题目，征求他们的意见，改进的措施，使内部审计工作的开展得到各方面的支持。
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2．规范和完善企业内部审计制度。
内部审计是单位内部对资料的再监视，企业应明确对会计资料进行内部审计的办法和程序，以使内部审计机构和内部审计职员对会计资料的审计工作制度化和程序化。一方面要规范内部审计工作的全过程，使每项工作都依据一定标准进行，如内部审计的
工作计划、工作底稿、审计报告等规范化的文件，对其和格式都应提出规范化的要求；规范在审计实施过程中进行的资料搜集、调查、取证、、评价等工作，使其工作过程和结果都必须以文字和数字正确地记进规定的审计工作底稿内等等。另一方面要完善企业内部审计制度，如建立对审计计划工作、审计档案、审计质量和职员培训等方面的分项治理制度，同时使各项治理制度之间紧密联系，互相配合，形成一个完整的审计体系，保证内部审计工作在一个良好的环境中高效率、高质量地进行。
3．明确内田审计工作范围，保证企业正常运转。
企业内部审计工作内容很多，如在企业实行股份制改造和企业组织发生变更时，对企业的资产、负债提前进行审查，为外部审计进行资产评估打好基础；在接受投进资本的过程中，审查监视投进资本金的落实到位情况，保证股本真实可靠；定期进行财务收支审计，全面核对账账、账表、账实是否相符，核实资产负债和损益的真实性，督促纠正违纪违规和差错混乱题目，保证企业财务活动正常有序运行；开展资金使用效果审计，评价资产结构的公道性，进步资金使用的整体效益；对合同的正当性、合规性和效益性进行事前、事中、事后的审计，审查其是否侵犯企业的利益；有计划、有重点地检查分析企业所属各单位、各专业、各环节的经济效益情况，并提出可行性的意见和建议，促进企业内部治理；对企业各经营层次的经营领导者进行定期考核或离任审计，评价功过是非；参与经营决策，对重要的经济活动和投资决策提供顾问等。只有明确审计工作范围，做好上述工作，才能保证企业正常运营，实现企业经营目标。
