澳大利亚内部审计经验介绍(2)
2016-05-08 01:02
导读：内审人员进行风险评估的具体做法是： （1）事前对组织的风险进行预计，确定审计的重点关注方向； （2）进行风险评估，并回答两个，即什么环节（方
内审人员进行风险评估的具体做法是： （1）事前对组织的风险进行预计，确定审计的重点关注方向； （2）进行风险评估，并回答两个，即什么环节（方面）会出现风险，为什么会出现风险； （3）这些风险，看在什么情况下风险会发生，并带来什么样的后果； （4）按重要性程度排列这些风险，提出如何解决的建议； （5）分析不可能接受的风险。看是否可以用买保险、分包等办法，让风险不在组织内部发生； （6）建立风险监控报告制度。旨在及时观察、发现风险要出现的前兆，采取措施，尽量减少风险出现所造成的损失。一般来讲，内审机构每年根据风险评估结果确定审计工作目标，把审计的重点放在存在重大风险的层面，目的就是要向审计对象指出风险的存在并提出审计建议，管理层则应按建议采取行动，降低风险发生的几率。 澳大利亚各行业机水平较高，因此审计的技术手段主要是运用审计软件，实行计算机审计。内部审计人员凭借审计软件，通过内部进行数据采集、原始资料分析处理、风险评估等工作，使审计效率得到大幅提高。 4、绩效审计成为工作重点。澳大利亚的绩效审计萌芽于20世纪80年代初，90年代初正式提出绩效审计概念。联邦审计署绩效审计已占到全部审计项目的80%，州审计署在30%左右，平均花费资源和取得成果都接近50%，在上的远胜于传统的财务审计。各内审机构也在积极探索开展绩效审计，项目比重不断扩大。审计署编制了比较全面的绩效审计指南，《审计长法》对绩效审计的对象、组织方式、报告征求意见、报告发送范围等进行了明确规定。绩效审计就是要形成一种意见，评价所采取的措施在机构内部达到什么水平，涉及的范围、功能是否被有效管理和发挥，是否达到一种有效的结果。 绩效审计的作用主要是帮助管理层找出问题，予以改进，促进管理机制的完善，保证组织正常运作。绩效审计的一般模式是：做好计划，设计审计程序；收集了解组织规章、制度，如员工手册等（这些是分清责任的重要依据，同时也能给审计人员提供很好的指导方向）；出具审计报告；跟进督促整改。
三、内审协会积极致力于促进内审功效的发挥 澳大利亚内审协会成立于1952年，有2000多名会员，分别来自澳大利亚的公有或私有机构。协会的董事会由7位从各州选举的主席构成，协会建立了与各内审机构负责人联系的网络，有自己的网站，方便与内审人员的沟通和交流。内审协会的主要工作是为内部审计执业者、执行管理者、董事会和内审委员会提供各种规范的标准、指导和信息服务，包括：内审政策的制定，及时更新审计实务标准，提供更新知识的服务，保证内审专业水准不断提高。协会的主要作用是制定、检查审计标准执行，组织开展交流，推广先进经验，培训审计人员，促进内审工作职能的发挥。内审协会不受政府审计部门的任何管理，协会开展工作的经费来源主要是会员交纳的会费。
