注册会计师审计风险及其防范(2)
2016-05-14 01:02
导读：环境对审计风险的在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于转型时期,尽管颁布了一些相关法规,但是仍不完善,的经营活动缺乏规范,投机心理
环境对审计风险的在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于转型时期,尽管颁布了一些相关法规,但是仍不完善,的经营活动缺乏规范,投机心理和短期行为较为普遍,很多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为,一些企业的经营治理者缺乏最少的老实与信誉,甚至贿赂审计职员,使其失往独立性,以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的,终极使CPA及其事务所承担法律责任。我国曾经发生的多起相关案件即证实了这一点。
审计职业界自身对审计风险的影响,主要表现为师事务所的治理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。,CPA职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象,加之一些行
政治理部分的越权参与,使CPA与会计师事务所处于不同等竞争的不良环境之中,在此种恶劣的审计环境中,审计风险的治理与控制难以实现,或者是要付出高昂代价方能实现。
2.审计技术的局限性
审计的突出特点是在对被审计单位内部控制制度评审的基础上进行的抽样审计。审计职员在实施抽样时,不论是对被审单位内部控制制度的检查,还是对其帐户金额真实性的检查,都会碰到抽样风险,即样本特征不能代表总体特征而出现的失误。再者,在审计中审计职员对审计本钱与效益的选择贯串于整个审计过程。在风险未暴露之前,往往会注重本钱的低廉,注重随之而来的效益,这也迫使审计职员采取更节省人力与时间的,因此产生审计风险的可能性大大增强。
3.审计的复杂性
现代审计主要是以会计信息为媒介的间接审计,由于其不是通过对经济活动的直接参与对其进行评价,而是事后通过检查会计信息对经济活动作一评价。因此,其审计质量建立在会计反映的资料上。经济业务的种类和性质是多样化和复杂化的,会计核算如所得税会计、期货会计、衍生工具会计、合并会计、外币会计以及会计等远远超出了传统财务会计的内容。对这些业务的处理,显然要比传统的财务会计更具挑战性,更轻易发生争议。需要审计职员根据实践经验进行职业判定,一旦判定失误,则可能要承担法律责任。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
4.会计师事务所及其CPA本身的原因
一般情况下,每一个会计师事务所都必须根据职业协会颁布的质量控制准则,建立和执行本所的“质量控制制度”。但是有些事务所根本没有建立或执行自身的质量控制制度,以致审计职员在执行审计时没能遵守职业准则的要求,从而带来审计风险。从CPA个人的素质来看,应具有良好的业务素质和道德素质,但目前我国CPA队伍的质量状况尚不尽如人意。一方面,相当一部分CPA知识结构、业务能力和经验未能达到应有的水平,加上后继的力度不够,使审计风险的治理与控制缺乏内在的保障;另一方面,一些CPA缺乏最少的职业道德,在审计过程中任意简化程序,放宽标准,甚至为客户偷逃国家税收出谋划策,使审计风险在客观上被人为地放大。
审计风险产生的原因以及审计上的很多事件告诉我们,审计风险具有普遍性、不可避免性和潜伏性,但也具有可控性。尽管审计风险在客观上是普遍存在的,但审计组织和审计职员可以通过主观努力对其进行适当的治理,将其控制在一定的范围之内。所以,建立有效的风险防范措施机制,进行风险防范和控制是至关重要的。
三、审计风险的防范措施
1.强化审计的质量控制
1)进步职员素质 社会的竞争,关键是人才的竞争,只有造就一批同CPA审计工作相适应,具有一定思想素质、业务素质和文化素质的审计职员,才能有效地防范风险。具体措施是:1进步政策水平和职业道德修养。事务所应定期举行政策法规特别是新税制、新财会制度以及新近出台的经济法规的讨论,制定事务所职员遵循的道德标准和考核、赏罚的办法,以规范和约束CPA的行为。2进步现有职员的专业技能和水平。定期进行专业技能和专业理论的再教育,并定期进行考核和研讨。对审计工作底稿、审计报告等规范进行岗位
培训。
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