贪污案件的账证审查方法(2)
2016-05-15 01:06
导读：二、常见贪污案件的作案手段及其查账要点 由于贪污案件的主体不问、贪污主体的便利条件不同、贪污的对象不同，在作案手段上亦有所不同。针对不同
二、常见贪污案件的作案手段及其查账要点 由于贪污案件的主体不问、贪污主体的便利条件不同、贪污的对象不同，在作案手段上亦有所不同。针对不同的作案子段应采取相应的查账方法，把握好查账要点。 1.利用发票金额的变换贪污法。发票是机关事业单位、经济活动报销记账的依据，也是贪污犯为进行贪污，而选用的一个客观对象。作案人在经济往来过程中利用发票金额的变化，进行贪污发票的差额，常见的方法有： （]）更换发票进步金额。作案人采取借、盗、骗的方法得到发票，填写后在本单位报销，取得现金。 （2）涂改发票金额贪污法。经办人将购物取得的发票进行涂改，使金额增大，从而达到贪污的目的。 （3）大头发票增大金额的贪污法。大头票是指发票报销联与下账联、取货联的金额不同。 （4）开搭配票增加金额的贪污法。例如某销售职员于某在与对方谈妥产品销售价格后在本单位开发票时，不按淡妥价格开票，而以低于谈妥价格开票，然后自己另找单位开票，以加价补差或以手续费、服务费等名义补齐原谈妥的价格，贪污所搭配发票上的款项。 对以购销发票变换金额贪污的账证检查应重点从对发票差额核实和对款项往向两个方面进行。 2.监守自盗贪污法。指作案人利用其保管财物的便利条件，采取盗窃手段，侵吞公共财物的贪污方法。 对于监守自盗的案件，重点应依靠询问证人，寻找赃物着落为卞要方法破案，而账证检查只能作为案件侦查中一项辅助工作。通过账证检查提供贪污对象的来源、价值等书面证据，进一步完善案件的各项证据。 3.无中生有贪污法。是指具有经办财务手续的职员，如业务员、则会职员、主管财务的领导等，报销购物手续时，将没有发生过的手续在水单位报销，从而侵吞***的贪污方法。特点是，伪造手续、模仿字迹、编造慌言，将没有发生过的事情，谎称为正常的经济往来，进而骗取***。刘于这种贪污方法，账证检查是破获案件的基本出发点。账证检查的重点足，一方面查阅记账凭证，审查原始单据，在原始单据的上或字迹上发现疑异。另一方面是审查付款于续，根据财务制度的规定，经办人支取款项时，要有必要的签字手续。第二方面是，将账证检查的手续与调查结果落实。也就是通过账证检查，提供出与单据上的经济往来单位或个人，经过询问该经济往来单位或个人，证实该项经济业务活动的真实性，达到侦破案件的目的。 4.重复报账贪污法。指作案人利用财务治理制度和其他制度的不健全，就一种事项重复报销单据，进行贪污的一种力法。对于利用这种方法贪污的案件，账证检查工作是侦破案件的主要环节。工作重点首先放在查证账务中重复报销的手续上，其次依据报销手续款的趋向，展开账证检查。 5.收进不记账贪污法。收进不记账就是作案职员利用职务之便，将属于本单位收进的部分，不汁人单位收进，隐瞒下来回已所有的行为。按收进账面显示情况可分为账外收进和账内收进贪污法，：对收进不记账贪污法，账证检查的重点应放在收进和记账两个方面。对收进要全面核实，对账目要逐笔核对。 6.账面增加环节支取款项贪污法。指会计在记账过程中采取一定的手法，使付款增大，收进减少的一种贪污方法。对于利用这种方法贪污的案件，账证检查工作是侦破案件的工作核心。重点可以从两个方面人手：一是对增加的环节通过银行或账内对转支取款项的账证检查，工作重点应放在那些账内对转手续上；二是对那些增加环节支取现金的账证检查重点应放在增加环节手续上的账证检查上。 7.红票冲减贪污法。指作案人对开出取得发票（收进票）的金额，再用被票的方法进行冲减账面金额，贪污冲减部分。它的主体一般是会计职员、业务员和单位负责人。对于利用这种方法贪污的案件，重点应检查红票是否下账，对于已经下账的红票，查明款项往向和手续。应把重点放在经济往来双方的账证手续的核实上。
