银行内部审计道德风险成因及解决对策(2)
2016-05-18 01:01
导读：三、贸易银行内部审计道德风险的防范和治理 加快改革步伐，建立完全垂直治理的内部审计体制。建立垂直治理的体制是落实贸易银行内部审计工作独立
三、贸易银行内部审计道德风险的防范和治理 加快改革步伐，建立完全垂直治理的内部审计体制。建立垂直治理的体制是落实贸易银行内部审计工作独立性的必要条件，而独立性则是防范道德风险的条件和基础。从上讲，内部审计是在经营治理权的委托—代理关系中，被代理人出于对代理行为的了解和控制的需要而产生的。贸易银行是同一的法人，在贸易银行系统内多层级的委托—代理关系中，总行所代表的法人是唯一的被代理人，而不同层级的分支机构则都是代理人（转代理人），其代理行为（转代理行为）是否正当、是否有效率，需要通过一个相对独立的系统来进行监控和反馈信息，这就是内部审计。因此，垂直治理的体制是贸易银行的内部审计作为一个相对独立的信息反馈系统和控制工具而存在的先决条件。在保证组织机构的独立性的同时，还要切实重视和公道利用审计报告、审计结果。贸易银行应当建立完善的内部审计处罚制度，防止审查而不处理现象的发生，杜尽对违规、违游记为的宽容和放纵，严厉对待审计发现的各种题目，认真落实审计意见和建议。 加强审计队伍的内部治理，建立完善的激励约束机制。首先要健全内部审计的各种规范，包括贸易银行内部审计的职业道德准则、审计工作质量控制制度等。其次要加强岗位治理，实行竞聘上岗、优化组合，健全业绩和违纪情况的综合考评和赏罚制度，审计职员的进进、退出机制等。再次，要加强对审计职员的思想
政治和职业道德教育。 加强对现场审计全过程的控制。可以采取的措施有：同一制定详尽的审计方案和完备的审计报告格式，减少审计职员的随意性和盲动性；实行主审负责制，明确审计风险和责任主体；派出现场审计监察员（督导员），加强对现场审计的实时监控；及时对现场审计的质量进行复查和评议；推行被审计单位对审计职员执行纪律和遵守职业道德情况的评议和反监视制度，审计部分的高层领导要按规定到被审计单位进行审计回访。
