试析会计风险与审计风险之异同(2)
2016-05-20 01:04
导读：二、会计风险与审计风险的区别 1.风险产生的基础不同。风险源于责任。会计风险与审计风险固然表现形式多样，但其根源产生于相应的会计责任和审计责
二、会计风险与审计风险的区别
1.风险产生的基础不同。风险源于责任。会计风险与审计风险固然表现形式多样，但其根源产生于相应的会计责任和审计责任，而会计责任和审计责任是需要严格区分的。会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全完整，保证其会计资料的真实性、完整性和正当性。假如一个单位的会计职员或治理当局没有尽职尽责地做到这一点，就必然面临着巨大的会计风险。审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、正当性负责。审计职员为履行其职责，必须对审计工作作出公道的安排，并以应有的职业谨慎态度往执行审计业务，以便发现被审计单位会计报表所存在的重大错误、舞弊以及对会计报表有直接影响的重大违反法规的行为。否则，将同样面临巨大的审计风险。但审计职员的审计责任不能替换、减轻或者免除被审计单位的会计责任。正是由于其产生的基础不同，这就在根本不把会计风险和审计风险区分开来。
2.风险构成的因素不同。构成会计风险的因素除了会计本身固有的原因外，主要是会计职员和治理当局的行为风险，会计职员和治理当局的行为风险又是由技术风险和道德风险两方面组成。技术风险是指在业务处理上操纵失误或理解偏差而产生的风险，道德风险是山于委托代理各方利益追求和行为目标不一致而产生的。而审计风险（AR），是由固有风险（1R）、控制风险（CR）和检查风险（DR）所组成，二者关系构成的模型是：AR=IRXCRXDR.
