金融审计风险的表现形式与防范对策(2)
2016-06-20 01:00
导读：金融审计风险的成因分析 金融审计风险产生的原因是多方面的，既有职员素质因素、治理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素，分析其形成
金融审计风险的成因分析 金融审计风险产生的原因是多方面的，既有职员素质因素、治理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素，分析其形成风险的主要成因有以下几个方面。 一是审计职员风险意识淡薄。风险是客观存在的，它时刻潜伏在金融项目审计的过程和业务之中，要完全消除是不可能的。从近年来对金融机构审计结果分析和对内部稽核效果观察，到目前为止，固然没有发现由于风险导致局部工作被动或引发损失的案例，但是通过对已审计项目的回顾与反思，仍然存在一些风险隐患，隐躲着部分风险漏洞，潜伏着审计风险事项。究其原因：一是缺乏完整健全的风险治理体系；二是缺少有效的风险防范和风险控制的技术和方法；三是审计职员在思想上、观念上、意识上没能够引起足够重视。 二是审计职员素质还不完全适应金融审计发展的要求。目前，一部分从事金融审计的职员固然不具备金融专业知识、任职资格、技术职称，但具有长期从事金融审计工作的经验，是金融审计队伍的基础。在审计过程中能够发现一些题目，解决一些题目，但对产生题目原因的分析，对形成风险和造成危害的剖析，对金融和宏观经济运行影响的判定能力不足。另一部分则是具有较高的金融知识水平，又有多年金融审计工作经历和专业技术水平，还有丰富的金融审计经验并具有较强查证题目、分析题目、解决题目和综合判定的能力，是金融审计队伍中的主导气力，但是所占比例很小。其余大部分则是有学历，而没有金融审计工作经历的年轻人，审计经验尚待积累，审计技巧和方法尚待把握，完全适应金融审计工作，还需要一个实践和经验积累的过程。 三是缺乏质量控制标准。完整、有效的审计质量控制体系对规范审计行为、强化审计执法、增强审计职员的质量意识和责任意识、有效地降低审计风险起到保障作用。目前，审计机关建立了包括国家审计基本准则、通用准则、专业准则、操纵指南等一系列审计质量控制标准。但这些标准，定性的内容多，定量的内容少。首先，重要性水平的判定基础和比率的标准，审计风险的评估标准，符合性测试的步骤和方法，分析性复核的具体指标要求等审计专业的技术方法，审计对象的经济技术指标的评价标准等没有制定出科学的方法和内容。其次，我国审计质量控制体系中缺乏责任的确认和责任追究的具体内容和标准，没有可操纵性。再次，还没有非常完善的质量检查制度，有些审计项目质量题目可能只有到出现题目时才能发现。质量责任追究仅限于查案件、追责任，失往了质量控制的作用。 四是审计治理不。，我国审计治理仍然处于低级阶段，主要表现在行
政治理不规范，没有较为科学和完善的行政治理内控制度。审计机关固然制定了一系列的准则和规范，但实际工作中，审计职员并未能严格遵守审计质量控制规范，其审计行为随意性很大。如审计实施方案编制前未进行系统的审前调查，审计实施方案的不具体，审计实施未严格按照审计实施方案进行，审计工作底稿与其相应的审计证据关联性不够，审计工作底稿、审计证据的要素填写不规范、不完整，审计报告与审计工作底稿之间的内容不一致等等。审计项目现场治理系统（AO）的开发和使用，对审计项目治理在一定程度上加以控制，对确保规范审计行为，进步审计质量，防范审计风险起到了积极的作用。 五是技术不先进。面对被审计单位庞大的数据，传统的审计方法已经不能适应信息化的需求，固然开展了机审计，但金融审计软件技术开发的步子还是很慢，对后台数据的下载速度慢，了审计的效率。同金融机构的数据接口没有实现，增加了现场审计时间，同时加大了审计本钱。
金融审计风险的防范对策 规范审计行为，积极防范审计风险；进步职员素质，有效规避审计风险；完善审计制度，努力降低审计风险；健全科学治理体系，严格执行质量控制体系，改进技术方法体系，公道控制审计风险；进步审计层次和水平，是审计风险防范的最佳举措与对策。 进步风险防范意识。审计风险形成的原因是复杂的，涉及审计主体、审计客体和审计环境等多方面因素。一是进步对审计客体和审计环境的风险意识。审计客体和审计环境方面的客观原因引发的风险难以控制，审计职员要有足够的熟悉。一方面我国金融业的宏观政策，与国外金融业进行比较，发现其风险环节所在；另一方面，要研究具体审计对象的治理和经营体制，对其内控环节及制度的完整和有效性进行评估。二是加强对审计主体的风险控制。防范和控制审计风险的关键在于审计主体，即审计机关采取的主动对策。如在审计机关内部建立健全业绩评价制度，有利于识别和预警审计风险，从而在一定程度上降低审计风险。 进步审计职员素质水平。首先，通过建立审计职员素质控制体系，制定审计职员素质标准，把握和使用审计人才资源，使其达到适应和驾驭审计工作的目的。其内容主要包括，一是标准，以定性指标来要求审计职员必须坚持和执行。二是业务标准，以定性指标和定量指标来控制。定性指标包括熟悉审计基础知识，懂得审计法规；熟悉原理及有关的专业会计知识，懂得财会法规；熟悉治理知识，懂得有关经济法规；具有一定的审计、财会实践经验，把握一定的审计技术方法等。定量指标包括取得的相关专业技术职称，个人的业绩成果等。三是文化标准，审计职员所具有的相关文化程度以及应当具备的组织能力、能力、写作能力等。其次，建立审计人才培养体系。一是制定审计职员的培训计划，包括培训内容、培训时间、培训目标、考核培训效果等。针对不同层次、不同级别的审计职员分别进行审计项目控制能力、综合分析能力、审计实务操纵能力、审计判定等能力的培训，还要进行金融业务的培训，尤其是对具备金融审计工作能力的审计职员进行计算机知识的培训；也要对具备计算机知识的职员进行审计专业知识的培训。二是制定审计职员的交流制度，使审计职员在成为专业人才的同时，广泛接触其他行业的知识，扩大视野，增加见识，进步水平。 进步审计治理水平。在当前的信息环境下，审计机关运用信息技术来实现审计治理的科学化已成为可能。一是完善审计机关辅助办公系统（OA），按照机关治理的控制环节，对OA系统进行完善，内容涵盖财务治理、文书治理、机关事务治理、审计业务治理、考核体系治理、人事治理、政务治理等各个方面。将基础治理规范化，避免治理工作的随意性。二是继续研究和开发AO系统，对审计工作从程序上加以控制。同时，将OA、AO进行有效地结合，形成一套严密的控制体系，保证审计机关高质、高效。 进步质量控制的技术方法和水平。进步审计质量水平要建立审计质量的制度控制体系，在信息化条件下，将审计机关的审计质量控制规范，通过审计项目治理系统加以控制，能够在一定程度上规范审计行为，进步审计质量，防范审计风险。质量控制体系包括建立健全审计质量标准，建立健全审计质量责任，建立健全审计质量检查、考评制度。一是在方法上，利用计算机程序，针对不同的审计阶段，建立审计预备、审计方案、审计
日记、审计证据和审计工作底稿、审计报告草案、审计信息发布和等各环节的质量控制流程。利用软件系统提供的操纵权限、控制功能，在各审计环节设置质量控制点。在计算机系统内使未履行该步骤程序的，无法进进下一个环节。各级领导按照系统设定的权限，在不影响具体审计职员操纵的基础上，对其工作实行实时监控。上机操纵日志，则记录下了审计职员的作业痕迹，有利于审计责任的跟踪检查，使审计质量监视更加规范有效。二是通过对审计机关外部审计质量控制的检查来达到对审计质量责任的控制。三是建立审计项目质量为考核指标的导向制度，使审计职员逐步强化审计质量的意识。四是成立审计质量检查委员会，监视检查审计项目质量，评估和追究责任，切实起到对审计质量的制约作用。 进步计算机水平。广泛利用
计算机技术是审计的主要特征和发展趋势。目前，计算机审计已由最初的利用通用审计软件进行简单的查询和统计分析，向建立具体业务审计模型方向发展，计算机审计已进进了加速发展阶段。计算机审计的普及和深进，使审计的范围更加扩展，审计的内容更加丰富。逐步实现变审计抽查为详查，进步效率和质量，缩小风险范围。
