国际银行业内部审计的现状、趋势和启示(2)
2016-06-25 01:02
导读：（四）内部审计的运作情况 内部审计部分的活动包括的程序是：制定以风险为基础的审计计划，检查和评价获取的信息，通报审计结果和进行后续审计。
（四）内部审计的运作情况
内部审计部分的活动包括的程序是：制定以风险为基础的审计计划，检查和评价获取的信息，通报审计结果和进行后续审计。内部审计部分治理层通常每年负责编制以风险为基础的审计计划，这些计划须经银行高级治理层或董事会（或其审计委员会）的批准。几乎所有银行都表示，财务审计、合规审计、经营审计和治理审计等各种类型的审计业务都由内部审计部分来执行，但治理审计通常开展得比较少。另外，被调查行证实，内部审计部分负责人要负责保证部分遵循良好的内部审计原则，这与巴塞尔委员会内审报告的原则是相符的。
二、国际银行业内部审计的趋势
银行内部审计的一项主要职责就是对银行内部控制体系进行检查和评价。根据著名的COSO内控，内部控制的三大目标是保证财务信息的可靠性和完整性、进步经营效益、效率以及遵循有关的法规制度。从巴塞尔委员会的上述调查结果来看，国际银行内部审计的评价目标和工作范围明显出现了一些新趋势，主要表现在以下三个方面：
（一）评价财务信息的可靠性和完整性以及开展财务审计的工作逐渐被注册师所承担。固然多数被调查的国家报告，对会计记录进行审计属于内部审计工作范围，但银行财务报告审计并没有被一些国家的银行包括在内部审计的范围之内。在这种情况下，审计财务报告被看做是银行外部审计师的惟一职责，在这方面，内部审计的作用只限制在为外部审计师提供支持。
（二）遵循和监管要求的趋势日益增强，即由一个独立的法律和合规职能部分进行评价，而不是由内部审计部分来做。
（三）进步内部审计部分的质量和效率是首席内部审计师最优先的任务之一。主要的发展趋势是审计师的专业分工更加精细，这是为了更接近被审计的业务（如购并），加强审计和对内部模型的评估，并更加夸大风险导向的审计。
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三、若干启示
与国际银行内部审计的先进做法相比，我国银行的内部审计明显存在着外部环境不利、内部组织独立性不强、内审理念落后以及职员素质较差等。巴塞尔委员会的上述调查无疑可以给我们提供一些重要的经验启示：
（一）必须充分熟悉到建立良好有效银行公司治理结构的重要性。内部审计和公司治理是相互支持、相辅相成的关系，内部审计是公司治理的重要控制和监视气力，而公司治理则为内部审计提供了一个良好的控制环境和制度基础。
（二）必须充分重视银行内部审计指导原则的建立和审计体制的改革。人民银行已经制定出了《贸易银行内部控制指引》，但还没有一部内部审计的指导原则，因此人民银行应当参照国际内部审计师协会新颁布的《内部审计实务标准》和巴塞尔委员会有关指导文件，制定符合国情的银行内部审计工作指引。在贸易银行方面，各家银行都不同程度地进行了审计体制的改革，建立了跨区域的审计中心，但改革成效不理想，原因在于审计中心的地位仍不够独立和权威，资源和职员配置权仍受制于管辖分行，因此贸易银行必须制定有关的内部审计章程，建立审计委员会，加强审计中心的地位和权威，这样才能保证审计工作的独立性和客观性。
（三）必须充分进步银行审计整体队伍和职员的专业素质和水平。审计职员的专业胜任能力是充分发挥内部审计作用的条件条件，这意味着审计职员必须具备足以完成其任务的必要的知识、技能和其他专业能力，必须具有独立的收集、、评价和记录信息的能力。随着内部审计在银行公司治理结构中的地位日益重要，审计部分就不仅仅需要财务会计专家，而且也大量需要具备学和管知识的专家，包括内部控制专家、风险治理专家、公司治理专家和信息系统审计专家。因此，必须通过各种途径比如后续、业务培训等措施进步银行审计整体队伍和职员的专业素质和水平，这样才能为公司治理提供源源不断的符合要求的监视控制资源。
