论企业集团内部审计制度的完善(2)
2016-07-08 01:02
导读：第二、 加强各成员公司内部各经营经理层之间的信息对称性。 内部审计人员熟悉公司内部系统并且具有专门的行业知识，通过提供有效的信息，抑制经理
第二、 加强各成员公司内部各经营经理层之间的信息对称性。
内部审计人员熟悉公司内部系统并且具有专门的行业知识，通过提供有效的信息，抑制经理层的机会主义，有效减少内部经营层的剩余损失。其效益的主要形式有：反馈效益，内部审计是一种反馈机制，通过事后审计发现经理层努力不足的问题，并力求引起有关部门的重视，将损失降到最低，弥补各种代理效率上的缺陷；参谋效益，内部审计还可充当参谋和顾问，通过各种合理化的建议，改变公司战略设想，优化组织行动方案，从而提升各经理层的工作效益，促使经理层更好地完成委托代理责任；威胁效益，集团公司经营内容复杂多样，内部审计要对整个经营全面审计的可能性不大，但内部审计机构的存在，使经理层拥有随时可能接受审计监督的约束意识。
3 完善集团企业内部审计制度的建议
3.1 提高集团公司内部审计人员的素质
培养多学科知识、多领域技能的内部审计人才也是内部审计提高效益的基本保证。制定合理人员的任用、
培训、上岗、升迁等标准，并采用集体分析案例、聘用外部审计协助内部审计工作等方式来提高内部审计人员的专业素质。只有合格的职业能力，才能正确地评价各层受托责任的履行。
3.2 提高和控制集团公司内部审计的质量
通过以下方式，尽可能全面真实地反映各经理层工作情况评价各层受托责任的履行。一是制订健全的动态的内部审计制度。如在内部审计制度中规定企业审计管理办法、内部控制审计办法、财务审计办法、经济审计办法等，并注意考虑其动态性和开放性。二是在实际运行过程中遵从内部审计制度安排，并积极探索开展管理审计、内部控制评价、事前风险评估等。由于企业集团所面临的决策风险越来越大，对公司重要经营行为的监督评价实现从事后向事中及事前转移，在审计内容上从查处违规违纪审计转变成内控制度审计和效绩审计。三是提高内部审计报告质量，注意审计信息的时效性和针对性。
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3.3 优化集团公司内部审计机构的设置
内部审计机构相对于受托人的独立性程度直接影响内部审计的效果，只有在得到上层委托者的充分授权和不受受托人影响的情况下，才能保证实质上的独立性。内部审计机构最好在高层经营层的授权下开展工作，还应考虑企业集团内部机构的关联性。以下三层次的内部审计机构设置比较理想，第一层是在集团公司的监事会下设立审计委员会；第二层是在在各成员企业监事会下设立各自的审计委员会,并受集团公司审计委员会的领导；第三层是在各企业的审计委员会下设立审计部门，监督和控制各企业总经理和各部门经理之间的委托代理关系。为了减少中间能量递减，避免累赘，内部审计的机构应进行必要的职位削减和组织结构的扁平化。同时明晰内部审计人员的权责，决策的分权不宜太多，避免职责的模糊和冲突。最好实行经营者内部审计指令的垂直传导方式。
3.4 重视集团公司内部审计的成果
经营层要充分利用好内部审计的成果，以保证确实缓解内部管理信息的不对称的问题，降低企业集团的内部代理成本。同时，内部审计提出的处理意见和建议应尽可能具有操作性，能从根本上改善企业管理，并注意与经营层的沟通，实行审计结果公告制度，促进审计资源的充分利用。另外，还要强化对内部审计决定和内部审计意见落情况的跟踪检查。 3.5 发挥总公司内部审计的统筹作用
企业集团内部审计降低剩余损失的效率，不仅取决于各组成公司的内部审计的效率，还取决于它们之间的耦合性。各组成公司的内部审计有相互依存性和关联性。如何将它们有机地组合，避免结构性的矛盾和相互的冲突、抵制，是集团总公司内部审计的关键工作。（1）提高内部审计的针对性，降低内部剩余损失。企业集团内部审计应对核心公司实施全面监督，确保产权代理责任的有效履行。对紧密层公司，总部内部审计的内容和范围可以比核心企业小一些。对半紧密层公司，企业集团总部的内部审计的重点集中在投入资金的使用情况、成本、利润及分配的真实性以及合同的履行情况。对松散层企业，企业集团总部的审计的范围比较窄，只对其提供协作的事项进行调查，以及对契约审计；（2）集团总公司内部审计作为总协调机构，要积极将自己与集团内部其他组织联合成一体，提升自己在集团组织内的地位和形象。总公司及所属各公司的财务部门及管理部门都应给于内部审计配合，与之合作，促进集团内部各委托责任的有效完成。
