内部审计独立性的风险因素及其强化对策(3)
2016-07-08 01:03
导读：内部审计部门为了监控审计质量，考核内部审计人员的政绩，一方面要求他们定期制订审计计划，并报送内部审计部门；另一方面要规定内部审计人员的
内部审计部门为了监控审计质量，考核内部审计人员的政绩，一方面要求他们定期制订审计计划，并报送内部审计部门；另一方面要规定内部审计人员的
试用期（如一年或二年），如果在试用期间不合格或不能取得相应的职称者，除进行必要的教育外，必要时可以撤换。制定内部审计轮岗制度，保证内部审计人员定期轮换一方面，内部审计人员长期负责对某一部门或单位的审计工作，人情因素不可避免，影响其客观、公正地履行审计职责。
（三）提高内部审计人员的独立性
审计独立性除了要求内部审计机构具有独立性，还要求内审人员在精神上保持独立性、客观性和遵守职业操守。我国《内部审计准则》规定：内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。
目前，我国多数企业在任用内审人员时，仅仅考察其是否具备财务知识。因此，我国大多数内部审计人员是从企业财务部门分离出来的。而财务收支审计是内部审计的基础性内容，这种状况造成内部审计人员的独立性较差。要提高内部审计人员的独立性，必须对内部审计机构实行专职化的人员配备。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时，也要对其进行职业道德教育，使之对审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志，不受外界的干扰，保持客观性和公正性。
提高内部审计人员的独立性，还应该采取以下措施：内部审计的定期轮换；内部审计人员不得参与经营管理活动；内部审计人员在履行职责时，必须严格遵守内部审计准则及内部审计师协会制定的其他规定；内部审计人员在履行职责时，不能收受任何有损自己职业判断的有价值的物品；了解内审人员与被审计部门间的利益冲突和潜在矛盾等。
（四）内部审计的外部化
除了提高内部审计机构和内部审计人员的独立性之外，内部审计外部化也是提高内部审计独立性的一种有效途径。它主要有外包与合作两种形式，前者指企业将其内部审计工作全部或大部分外包给外部审计组织，后者指企业在开展内部审计工作时，根据需要借助外部审计力量，共同完成内部审计工作。形式上的独立有助于提高实质上的独立。内部审计外部化后，内部审计工作全部或部分地由外部审计人员行使，他们既独立于所有者，又独立于经营者，能够站在客观、公正的立场上对企业的财务状况、经营管理状况、内部控制状况进行监督和评价。因此，适当的条件下，内部审计外部化有利于提高内部审计工作的独立性。企业应当将内部审计与外部审计有机地结合起来，实现两者的优势互补，促进内部审计独立性的提高，从而推动内部审计的发展。
四、结束语
随着电力企业的发展，企业对内部审计的需求逐渐增强。内部审计充分发挥功效有赖于其独立的程度。审计的独立性越强，越能保证审计工作的质量，所以，关注的重点应该是如何增强内部审计机构以及人员的独立性，从而使内部审计充分发挥检验、监督、咨询的职能，为企业健康、稳定发展提供有力保障。
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