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试谈领导干部经济责任的界定(2)

2016-07-10 01:10
　　三、主观责任和客观责任
　　主观责任是责任人谋取私利、滥用职权、玩忽职守、官僚主义等主观原因给单位造成损失应承担的责任。客观责任是指因不可抗拒的外来因素或有关法规的不完善，宏观经济政策的调整等客观原因，使经济活动效果受到应承担的责任。区分二种责任的关键在于决策是否遵循了规定程序，是否受到难以预料和不可人为控制因素的影响，不可排除主管部分和政府部分的行政干预等客观原因，象我区四大国有团体性公司，其领导人都是由政府部分聘任，下级服从上级应在常理之中。这就更需我们审计中必须从实际出发，客观地、地主客观原因，才能对领导者作出公道、公正的评价。如对淮海团体老总离任审计时，发现该领导任期内决策批准投资270万元控股90%在淮海路东段成立丽门百货公司，成立两年亏损800余万元。从团体会议记录、签定的协议等反映，该项目由董事长签字，如单凭这些往往会断定董事长应承担直接责任，但经深进了解，该项目确立系政府行为，目的想利用该项目带动四周冷落的人气，团体领导受领该项目后，虽尽了很大努力，但因受到当时淮海路尚未改造结束，四周环境人气不足，市场不景气等客观条件的影响，终难控制亏损局面。对此，审计评价中我们对该项目存在的客观原因作了分析说明。又如，我们在对本区某行政机关主任责任审计中，发现该领导为谋取小团体利益，由财务通过虚列本钱、虚列事业支出、隐匿收进、提成中介奖励等手法设立"小金库"达301.89万元，用于发放奖金，其中该主任两年内在小金库领取奖金近20万元。据此我们界定该是主任的主观原因所为，相应对行为结果应负直接责任。
　　四、集体决策责任和个人决策责任
　　集体决策责任是指经济决策由集体讨论通过，则由集体承担相应的经济责任。个人决策责任是指不通过集体讨论或在集体决策中用不当手段私自决策，则由个人承担相应的经济责任。如在对淮海团体审计时发现，在被审者任职期间，由投资部经理代表团体与他人签定了对东来顺酒楼的承包协议，由承包方每年支付承包利润90万元。但承包方未履行协议，结果经法院判决协议一开始就无效，致使团体蒙受很大损失。从现有资料很难分清是集体还是被审者责任，对此我们采取行政监视手段，找离任者、团体其他老总、部分有关当事人等了解情况，提供证据资料，查看会议记录，经过深进调查，认真分析，发现该项目并未经集体讨论通过，纯粹由被审者利用职权擅自决定并指使部分经理操办的。根据上述事实，我们作出应由该领导者个人承担直接责任。对于重大集体决策失误的事项，我们必须坚持历史性原则，持慎重态度分析题目，界定责任。
　　总之，正确分清不同责任的界限，有助于正确评价被审者的业绩和判定题目的性质。而对领导者经济责任的界定存在很多较难把握的因素，不同的因素对责任的界定有不同的影响。这就要求审计职员在实施经济责任审计时，严格遵循客观、全面、历史、谨慎的原则，做到审计结论要以客观事实为依据，以相关的法规为准绳，对被审者的功过要全面看待，不能用静态的、孤立的观点来揭示审计事项，而要用动态的、联系的观点来揭示审计事项，做到成绩说够，题目说透，对经济责任的认定，要结合当时、当地的历史条件、政策背景、客观工作环境，不能用单纯的结果来确定个人的经济责任，而要把握全过程并坚持"三个有利于"的标准来划清责任,以防止结论与实际产生背离，带来审计风险，对受审计范围限制或取证不足或法规标准不明确的审计事项，宁缺勿滥，不作评价。由于我们在责任界定中，能留意把握这些原则，以事实为依据，以"理"以"法"服人，使审计结果大多被组织部分利用，有的被审者职级得到了提升，有的被移送了***分，有的在奖励兑现时受到个人经济利益被扣减的处理。经济责任审计尚无标准可鉴戒，因此，我们要在实践中不断探索、经验，在不断尝试中使经济责任审计日臻完善。